Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu

- NGUYỄN THANH PHƯỢNG CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA -VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS Trần Văn Bình Hà Nội – Năm 2010 Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý Lời cảm ơn Tác giả xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới các cán bộ Phòng Đào tạo sau Đại học và các Thầy cô giáo khoa Kinh tế và Quản lý - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội đã tạo mọi điều kiện thuận lợi, giảng dạy và giúp đỡ trong quá trình tác giả học tập tại trường và thực hiện luận văn tốt nghiệp.
- Xin trân trọng cảm ơn! Học viên Nguyễn Thanh Phượng Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi.
- TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thanh Phượng Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời cam đoan Danh mục các bảng Danh mục hình vẽ, biểu đồ Danh mục các chữ viết tắt Giải thích một số thuật ngữ chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU.
- 4 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP.
- Tổng quan về Thanh tra, kiểm tra thuế.
- Khái niệm về Kiểm tra, Thanh tra thuế.
- Mục tiêu của Kiểm tra, Thanh tra thuế.
- Nguyên tắc của Kiểm tra, Thanh tra thuế.
- Vai trò của Kiểm tra, Thanh tra thuế.
- Yêu cầu của Kiểm tra, Thanh tra thuế.
- Một số đặc điểm cơ bản của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.
- Các hình thức và nội dung Thanh tra, kiểm tra thuế.
- Các hình thức kiểm tra, Thanh tra thuế.
- Nội dung kiểm tra, Thanh tra thuế.
- Quy trình kiểm tra, Thanh tra thuế.
- Tổ chức Kiểm tra, Thanh tra thuế.
- 15 Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý 1.2.4.1.
- Phòng thanh tra thuế thuộc Cục thuế.
- Phòng kiểm tra thuế thuộc Cục thuế.
- Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế.
- Đội thanh tra thuế thuộc Chi cục Thuế.
- Kiểm tra, Thanh tra thuế trong hệ thống tự khai tự nộp.
- Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm tra, Thanh tra thuế:..20 1.3.
- Quản lý thuế và mô hình quản lý thuế.
- Khái niệm về quản lý thuế.
- Mục tiêu của quản lý thuế.
- Nguyên tắc quản lý thuế.
- Nội dung quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế.
- 25 1.3.4.3 Nội dung quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp.
- 27 1.3.5.1 Mô hình tổ chức quản lý theo sắc thuế.
- 30 1.3.5.4 Mô hình kết hợp giữa các nguyên tắc quản lý thuế.
- Kinh nghiệm Kiểm tra, Thanh tra thuế trong quản lý thuế ở một số nước trên thế giới.
- 34 1.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin trong thanh tra, kiểm tra thuế.
- 35 1.5 Bài học kinh nghiệm về công tác kiểm tra, thanh tra thuế từ các nước trên thế giới.
- 35 Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU.
- 37 2.2 Tổ chức công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế ở Cục thuế tỉnh BR-VT.
- 42 2.2.1.1 Chức năng nhiệm vụ Phòng Kiểm tra thuế.
- 44 2.2.1.2 Chức năng nhiệm vụ Phòng Thanh tra thuế.
- 45 2.2.1.3 Chức năng nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế.
- 45 2.3 Thực trạng công tác Kiểm tra, Thanh tra thuế ở Cục thuế tỉnh BR-VT.
- 45 2.3.1 Quy trình Kiểm tra, Thanh tra thuế.
- 45 2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch.
- 46 2.3.3 Nội dung kiểm tra, thanh tra thuế.
- 49 2.3.3.1 Kiểm tra tại cơ quan thuế.
- 51 2.3.4 Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
- 57 2.4 Thực trạng Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp.
- 59 2.5 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế và quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
- 64 2.5.1 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế.
- Về thực hiện quy trình thanh tra, kiểm tra.
- Về tổ chức bộ máy công tác thanh tra, kiểm tra và chức năng nhiệm vụ.
- Về đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra.
- 75 2.5.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế.
- 78 Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý 2.5.2.1 Những kết quả đạt được.
- Về quản lý thuế.
- 87 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA,THANH TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU.
- 89 3.1 Mục tiêu định hướng công tác thanh tra, kiểm tra và quản lý thuế.
- 89 3.1.1 Định hướng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
- 89 3.1.2 Định hướng công tác quản lý thuế.
- 90 3.2.1.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật về quản lý thuế.
- 93 3.2.2.1.Công tác thanh tra, kiểm tra.
- 93 3.2.2.2 Quản lý thuế.
- 94 3.2.3 Giải pháp nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra.
- Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1 : Kết quả kiểm tra thuế tại cơ quan thuế Bảng 2 : Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra Bảng 3 : Kết quả thanh tra tại trụ sở người nộp thuế.
- 54 Bảng 4 : Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở NNT Bảng 5: Cơ cấu lực lượng kiểm tra, thanh tra thuế.
- 58 Bảng 6: Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách Bảng 7: Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1: Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế.
- 14 Hình 2: Mô hình hoá chức năng thanh tra, kiểm tra thuế.
- 51 Biểu đồ 4: Biểu đồ cơ cấu thu thuế qua các năm của cục thuế tỉnh BR-VT 61 Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GDP Tổng sản phẩm quốc nội NSNN Ngân sách nhà nước DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn ĐTNN Đầu tư nước ngoài ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp EBIT Tỷ suất lợi nhuận thuần và chi phí lãi vay TNCN Thu nhập cá nhân TKTN Tự khai tự nộp UBND Uỷ ban nhân dân KH Kế hoạch (TINC) Phần mềm Quản lý tin (QLT) Phần mềm Quản lý thuế (QTT) Phần mềm Phân tích tình trạng thuế (TTR) Phần mềm Thanh tra, kiểm tra (BCTC) Phần mềm Báo cáo tài chính (HTKK).
- Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế (QLN) Phần mềm Quản lý thu nợ Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng Khoa Kinh tế và Quản lý GIẢI THÍCH MỘT SỐ THUẬT NGỮ CHUYÊN NGÀNH 1.
- Rủi ro về thuế được hiểu một cách chung nhất là những sự kiện không tuân thủ cơ chế, chính sách và pháp luật về thuế xảy ra ( trong môi trường, hoàn cảnh nhất định nào đó) như không kê khai thuế, không nộp thuế, mua bán hoá đơn chứng từ, hoặc cán bộ thuế không làm đúng quy trình cấp mã số thuế, quy trình quản lý nợ thuế.
- Kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế: là những cách thức, phương pháp, công nghệ và quy trình quản lý rủi ro được áp dụng trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
- Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng 1 Khoa Kinh tế và Quản lý LỜI MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết của đề tài Thuế ra đời và phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước.
- Thực hiện Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 201/2004/QĐ.TTg ngày ngoài việc ngành thuế phải xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng Xã hội Chủ nghĩa thì công tác quản lý thuế phải được cải cách và hiện đại hoá phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước.
- Đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế, đặc biệt là công tác quản lý thuế.
- Ngày Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được Quốc hội khoá XI nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua và có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007.
- Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành đối với ngành thuế có ý nghĩa rất quan trọng đánh dấu bước chuyển đổi căn bản phương thức quản lý thuế, nó tác động mạnh mẽ sâu sắc tới công tác quản lý thuế, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ cả từ phía Người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế, tạo hành lang pháp lý cho việc đổi mới phương thức quản lý từ cơ chế chuyên quản, Người nộp thuế thụ động sang cơ chế tự khai tự nộp, đề cao trách nhiệm của Người nộp thuế .Theo đó, cơ quan thuế không làm thay công việc của Người nộp thuế mà chuyển sang làm tốt chức năng tuyên truyền, hổ trợ để nâng cao sự hiểu biết tuân thủ tự giác của Người nộp thuế đồng thời nâng cao năng lực giám sát, kiểm tra, thanh tra thuế bảo đảm cho các Luật thuế thi hành nghiêm chỉnh.
- Với chính sách mở cửa, hội nhập với kinh tế quốc tế, đa dạng hóa các Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng 2 Khoa Kinh tế và Quản lý thành phần kinh tế, Việt Nam đã thu hút một lượng vốn đầu tư rất lớn cả trong nước lẫn nước ngoài.
- Chính vì thế, mà việc tăng cường nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế là vấn đề rất quan trọng và cấp thiết nhằm chấn chỉnh uốn nắn kịp thời các trường hợp sai sót.
- Xuất phát từ những lý do trên, việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ kinh tế “Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu ” có ý nghĩa rất thiết thực Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng 3 Khoa Kinh tế và Quản lý cả về mặt lý luận và thực tiễn, góp phần làm cho chính sách thuế thực sự đi vào cuộc sống cũng như công tác quản lý thuế đạt kết quả cao, góp phần hoàn thiện hệ thống thuế theo hướng hiện đại, phù hợp với các cam kết về thuế của Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế thế giới.
- 2/ Mục đích nghiên cứu của đề tài Góp phần làm rõ lý luận chung về thanh tra, kiểm tra trong quản lý thuế và thực tiễn công tác thanh tra, kiểm tra về thuế trên địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu làm cơ sở khát quát hoá, tổng hợp hoá.
- Trên cơ sở đó đưa ra các quan điểm nhằm đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế , góp phần phát huy tác dụng tích cực của chính sách thuế và sự thành công của công cuộc cải cách thuế trong giai đoạn tiếp theo, nhằm thực hiện một cách tốt nhất những mục tiêu, định hướng phát triển của ngành thuế theo tinh thần Nghị quyết, Chỉ thị của Đảng, Nhà nước và của tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu.
- Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiễn của việc công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp đặt trong tổng thể vấn đề cải cách hành chính và hiện đại hoá ngành thuế ở Việt Nam, theo hướng phù hợp với yêu cầu phát triển nền kinh tế theo hướng hội nhập ngày càng sâu, rộng hơn với nền kinh tế thế giới và thực hiện các cam kết quốc tế liên quan đến thuế và quản lý thuế.
- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài chỉ nghiên cứu một số vấn đề lý luận và thực tiễn công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu .
- Từ đó hình thành các tiêu chí để đánh giá có hiệu quả Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng 4 Khoa Kinh tế và Quản lý công tác thanh tra, kiểm tra thuộc lĩnh vực thuế.
- Về thực tiễn: Nghiên cứu một cách có hệ thống về thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
- Từ đó thấy được những kết quả đạt được, những tồn tại cần khắc phục và đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường để đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách thuế trong trong giai đoạn tiếp theo.
- Bên cạnh đó, cũng đã vận dụng kết hợp nhiều phương pháp khác nhau làm sáng tỏ quan điểm của mình về vấn đề nghiên cứu như: phương pháp thống kê, phương pháp so sánh đối chiếu, phương pháp phân tích tổng hợp… 6/ Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Những vấn đề chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
- Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp trong thời gian tới trên địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu.
- Luận văn thạc sỹ khoa học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Nguyễn Thanh Phượng 5 Khoa Kinh tế và Quản lý CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1.
- Tổng quan về Thanh tra, kiểm tra thuế : 1.1.1.
- Khái niệm về Kiểm tra, Thanh tra thuế: Quản lý là tác động chỉ huy, điều khiển các quá trình của xã hội và các hành vi của con người trong xã hội để nó phát triển phù hợp với quy luật khách quan nhằm đạt được mục đích nhất định đúng ý chí của chủ thể quản lý.
- Trong quá trình thực hiện, các đối tượng được quản lý có thể không chấp hành hoặc lợi dụng những sơ hở của chính sách để phục vụ mục đích riêng làm thiệt hại đến lợi ích chung của xã hội.
- Do vậy, công tác quản lý Nhà nước cần có một công cụ để kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các quyết định của mình.
- Công cụ đó chính là thanh tra, kiểm tra.
- Công tác thanh tra, kiểm tra là một khâu quan trọng trong hoạt động quản lý Nhà nước.
- Nó là một chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý Nhà nước.
- Các cơ quan quản lý Nhà nước có trách nhiệm chỉ đạo và tổ chức thực hiện hoạt động thanh tra nhằm kiểm soát hữu hiệu việc thực thi quyền lực Nhà nước.
- Đây là khâu không thể thiếu trong quá trình hoạt động quản lý Nhà nước.
- Đối với lĩnh vực quản lý thuế, thanh tra kiểm tra Người nộp thuế chính là một công đoạn và là một yếu tố cấu thành của hoạt động Lãnh đạo quản lý Nhà nước của cơ quan thuế.
- Hoạt động quản lý của cơ quan thuế bao gồm từ vịêc xây dựng các mục tiêu kế hoạch trong một giai đoạn nhất định đến việc tổ chức để thực hiện các mục tiêu kế hoạch đó và sau cùng là tiến hành thanh, kiểm tra việc thực hiện mục tiêu đã đề ra để từ đó tác động ngược trở lại khâu xác định chủ trương kế hoạch có hợp lý hay không nhằm đảm bảo cho hoạt động của cơ quan thuế đạt được hiệu quả cao.
- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với

Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn
hoặc xem Tóm tắt