B GIO DC V O TO TRNG I HC

DN LP HI PHNG

ISO 9001 : 2008

KHA LUN TT NGHIP

NGNH : K TON - KIM TON

Sinh vin

: on Th Thu Huyn

Ging vin hng dn : ThS. ng Th Nga

HI PHNG - 2012

HON THIN CNG TC K TON THU THU NHP

DONH NGHIP
TI
TY TNHH THNG MI
B GIO DC
VCNG
O TO
NG
HI PHNG
TRNG I HC
DN LP

KHA LUN TT NGHIP I HC H CHNH QUY NGNH: K TON KIM TON

: on Th Thu Huyn

Sinh vin

Ging vin hng dn : ThS. ng Th Nga

NHIM V TI TT NGHIP

Sinh vin: on Th Thu Huyn

M sV: 120059

Lp: QT1202K

Ngnh: K ton - Kim ton

Tn ti: Hon thin cng tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti Cng ty

HI PHNG - 2012

B GIO DC V O TO
TRNG I HC DN LP HI PHNG
TNHH Thng Mi ng .

NHIM V TI
1. Ni dung v cc yu cu cn gii quyt trong nhim v ti tt nghip (v
l lun, thc tin, cc s liu cn tnh ton v cc bn v).
- Trnh by khi qut nhng l lun chung v thu thu nhp doanh nghip.
- Phn nh c thc trng cng tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti cng
ty TNHH Thng Mi ng .
- a ra nhng nhn xt v k ton ni chng v k ton thu thu nhp doanh
nghip ni ring ti cng ty t a ra nhng bin php nhm hon thin cng
tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti cng ty.

2. Cc s liu cn thit thit k, tnh ton.

- S dng s liu nm 2011.

3. a im thc tp tt nghip.

CNG TY TNHH THNG MI NG

CN B HNG DN TI TT NGHIP
Ngi hng dn th nht:
H v tn: ng Th Nga
Hc hm, hc v: Thc s
C quan cng tc: Trng i Hc Dn Lp Hi Phng
-

Ni dung hng dn: Hon thin cng tc k ton thu thu nhp doanh
nghip ti cng ty TNHH Thng Mi ng .

Ngi hng dn th hai:

H v tn: ..................................................................................................
Hc hm, hc v: .......................................................................................
C quan cng tc: ......................................................................................
Ni dung hng dn: .................................................................................
e ti tt nghip c giao ngy 02 thng 04 nm 2012 Yu cu phi
hon thnh xong trc ngy 02 thng 07 nm 2012 nhn nhim v
TTN

giao nhim v TTN

Ngi hng dn

Sinh vin
on Th Thu Huyn

ng Th Nga

Hi Phng, ngy ........ thng..........nm 2012

Hiu trng

GS.TS.NGT Trn Hu Ngh

PHN NHN XT CA CN B HNG DN
1. Tinh thn thi ca sinh vin trong qu trnh lm ti tt nghip:
-

C thc tt trong qu trnh lm ti tt nghip

- Ham hc hi, tip thu kin ca gio vin hng dn

2. nh gi cht lng ca kha lun (so vi ni dung yu cu ra trong
nhim v .T. T.N trn cc mt l lun, thc tin, tnh ton s liu...):
Kha lun c kt cu tng i khoa hc v hp l
Chng 1: L lun chung v thu thu nhp doanh nghip v k ton thu thu nhp
doanh nghip.
Nhn chung tc gi h thng ha tng i y v chi tit nhng vn l lun

c bn theo ni dung m ti nghin cu. Tc gi c s cp nht nhng thng t

v ngh nh mi nht lin quan n thu thu nhp doanh nghip
Chng 2: Thc trng cng tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti cng ty TNHH
Thng Mi ng
Thnh cng ln nht ca bi vit l tc gi m t mt cch kh chi tit v y
v cng tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti cng ty vi s liu nm 2011 tng
i hp l v c tnh logic.
-

Chng 3: Mt s kin ngh nhm hon thin cng tc k ton thu thu nhp doanh
nghip ti cng ty TNHH Thng Mi ng .

Tc gi c nhng nhn xt nh gi tng i khch quan v xc thc v cng

tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti cng ty. T tc gi a ra c mt s
gii php nhm hon thin cng tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti cng ty.
iu ny gp phn vo vic nng cao hiu qu cng tc k ton thu thu nhp doanh
nghip ti cng ty.
3. Cho im ca cn b hng dn (ghi bng c s v ch):
9,75 im ( Chn phy by lm im)
Hi Phng, ngy 30 thng 06 nm 2012
Cn b hng dn (h tn v
ch k)
ng Th Nga

PHIU NHN XT THC TP

H v tn sinh vin: on Th Thu Huyn Ngy sinh: 11/04/1990 Lp:

QT1202K Ngnh: K ton - Kim ton Kha: 12 Thc tp ti: Cng ty
TNHH Thng Mi ng T ngy: 01/02/2012

ngy

02/03/2012
1.

v tinh thn, thi , thc t chc k lut:

-

thc k lut tt.

C tinh thn trch nhim c lp, nghim tc hon thnh cc cng vic c
giao.

2. v nhng cng vic c giao:

-

Hon thnh tt cc cng vic c giao.

Chu kh hc tp, nghin cu tm ti, sng to, nhit tnh trong cc cng vic
trong thi gian thc tp.

3. Kt qu t c:
-

Hon thnh tt t thc tp.

Hi Phng, ngy 06 thng 03 nm 2012

Xc nhn ca lnh o c s thc tp Cn b hng dn thc tp ca c s
Gim c

Ke ton trng

Hong Quc Hon

HD02-B09

Ng Th Tm

MC LC

LI M U .................................................................................................................. 1
CHNG I: L LUN CHNG V THU THU NHP DOANH NGHIP V K
TON THU THU NHP DOANH NGHIP ............................................................ 2
1.1.

L lun chung v thu thu nhp doanh nghip ................................................... 2

1.1.1. Khi nim v thu thu nhp doanh

nghip..................................................... 2

1.1.2. c im ca thu TNDN. ................................................................................. 2

1.1.3. Vai tr ca thu TNDN....................................................................................... 2
1.1.4. Ni dung c bn ca thu TNDN. ...................................................................... 3
1.1.4.1.oi tng np thu................................................................................................ 3
1.1.4.2.Phng php tnh thu TNDN............................................................................... 4

1.1.4.3.Cn c tnh thu TNDN. ........................................................................................ 6

1.1.4.3.1. Thu nhp tnh thu. ........................................................................................... 6
1.1.4.3.3. Doanh thu ......................................................................................................... 7
1.1.4.3.4. Cc khon chi ph c tr v khng c tr khi xc nh thu nhp
chu thu. ........................................................................................................................... 9
1.1.5. Th tc ng k, k khai, np thu, quyt ton thu TNDN. .............................. 16
1.1.5.1.

ng k thu TNDN. ...................................................................................... 16

1.1.5.2.K khai thu TNDN. ........................................................................................... 16

1.1.5.3.Np thu. ............................................................................................................ 17
1.1.5.4. Quyt ton thu TNDN. ...................................................................................... 17
1.2. Ke ton thu thu nhp doanh nghip (TNDN) ........................................................ 18
1.2.1. Yu cu qun l thu TNDN. .............................................................................. 18
1.2.2. Nhim v k ton thu TNDN. ............................................................................ 18
1.2.2.1. Nhim v ca k ton thu ni chung ................................................................ 18
1.2.2.2. Nhim v ca k ton thu TNDN. ..................................................................... 19
1.2.3. Ke ton thu TNDN. ........................................................................................... 20
1.2.3.1.Ke ton doanh thu, thu nhp, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh .............. 20
I.2.3.2. Ke ton Thu thu nhp doanh nghip v Chph thu thu nhp doanh
nghip hin hnh , Li nhun cha phn phi ........................................................ 27
CHNG II: THC TRNG CNG TC K TON TH TH NHP DOANH
NGHIP TI CNG TY TNHH THNG MI NG ................................... 34
2.1.

Khi qut v cng ty TNHH Thong Mi ng ............................................... 34

2.1.1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ....................................................................... 34

2.1.2. c im ngnh ngh kinh doanh ........................................................................ 35
2.1.3. c im c cu t chc b my qun l cng ty ................................................ 35
.2.2. c im t chc cng tc k ton ti cng ty TNHH Thng Mi ng .37
2.2.1. c im to chc b my k ton ........................................................................ 37
2.2.2. T chc cng tc k ton v hnh thc ghi s k ton.......................................... 38
2.2.3. To chc vn dng chng t k ton ..................................................................... 40

2.2.4. T chc vn dng ti khon k ton ..................................................................... 40

2.2.5. T chc h thng so k ton ................................................................................. 41
2.3.

Thc trng tnh hnh thc hin cng tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti Cng ty

TNHH Thng Mi ng ........................................................................................... 41

2.3.1. Mc thu sut c p dng ................................................................................ 41
2.3.2. Phong php tnh thu. ........................................................................................ 41
2.3.3. Ti khon s dng ................................................................................................ 42
2.3.4. Hch ton ban u k ton thu thu nhp doanh nghip ..................................... 42
2.3.4.1. Ke ton tong hp doanh thu v chi ph. ............................................................ 42
2.3.4.2. Ke ton thu thu nhp doanh nghip ................................................................ 79
2.3.5. K khai, np thu thu nhp doanh nghip ............................................................ 94
2.3.5.

.K

khai

thu

thu

nhp

doanh

nghip

94
2.3.5.2. Np thu TNDN.............................................................................................. 113
CHNG III: MT S KIN NGH HON THIN CNG TC K TON
THU THU NHP DOANH NGHIP TI CNG TY THHH
THNG MI NG ......................................................................................... 114
3.1.

Nhng nhn xt, nh gi chung v cng tc k ton thu TNDN ti cng t TNHH

Thoig Mi ng .................................................................................................... 114

3.1.1. u dim .............................................................................................................. 115
3.1.2. Hn ch. ............................................................................................................ 116
3.2.

Hon thin cng tc k ton thu TNDN ti cng tyTNHH TM ng ........ 122

3.2.1. S cn thit ca vic hon thin cng

tck tonthu TNDN. .................... 122

3.2.2. Mt so kin ngh xut nhm hon thin cng tc k ton thu TNDN ti
cng ty TNHH Thong Mi ng ............................................................................ 123
KT LUN ................................................................................................................ 132
S 1.1: Ke ton doanh thu bn hng v cung cp dch v, doanh thu ni b v
cc khon gim tr doanh thu ..........................................................................................21
S 1.2: K ton gi vn hng bn theo phng php KKTX .....................................22

DANH MC BNG BIU

S 1.3: K ton chi ph BH, chi ph QLDN...............................................................24

S 1.4: Ke ton doanh thu hot ng ti chnh v chi ph ti chnh ..........................25
S 1.5: K ton thu nhp khc v chi ph khc ...........................................................26
S 1.6: Ket ton xc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh..............................27
S 1.7: K ton thu TNDN ........................................................................................31
S 1.8: C cu t chc b my qun l ca cng ty .................................................36
S 1.9: M hnh t chc b my k ton ti cng ty .................................................38
S 1.10 : H thng k ton theo hnh thc Nht k chung ...................................... 39
Biu 01: Ha n GTGT u ra ...................................................................................... 44
Biu 02: Trch s ph ngn hng v giy bo c thng 1/2011....................................... 46
Biu 03: Trch nht k chung doanh thu bn hng v doanh thu hot ng ti chnh

DANH MC BNG BIU

nm 2011 ......................................................................................................................... 47
Biu 04: Trch s ci TK511 nm 2011 .......................................................................... 51
Biu 05: Trch s ci TK515 nm 2011 .......................................................................... 54
Biu 06: Phiu xut kho .................................................................................................. 58
Biu 07: Phiu chi - tr li vay thng 1/2011 .................................................................. 59
Biu 08: Trch s ph ngn hng v giy bo n thng 1/2011 ...................................... 60
Biu 09: Phiu chi - Thanh ton tin in, nc, in thoi thng 1/2011 ..................... 62
Biu 10: Phiu chi - Thanh ton tin lm cataloge qung co thng

1/2011 .......... 63

Biu 11: Bng thanh ton tin lng ton cng ty thng 1/2011 .................................... 64
Biu 12: Bng tnh v phn b khu hao thng 1/2011 ................................................... 65
Biu 13: Trch nht k chung ca TK632, 635, 642 nm 2011 ...................................... 66
Biu 14: Trch s ci TK 632 nm 2011 ......................................................................... 72
Biu 15: Trch s ci TK 635 nm 2011 ......................................................................... 74
Biu 16: Trch s ci TK 642 nm 2011 ......................................................................... 76
Biu 17: T khai thu TNDN tm tnh qu 1/2011 ......................................................... 80
Biu 18: Phiu chi - Np thu TNDN tm tnh qu 1/2011 ............................................ 81
Biu 19 : Ket chuyn doanh thu bn hng ....................................................................... 82
Biu 20: Kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh ....................................................... 82
Biu 21: Ket chuyn gi vn hng bn ............................................................................ 83
Biu 22: Kt chuyn chi ph ti chnh ............................................................................. 83
Biu 23: Ket chuyn chi ph qun l doanh nghip......................................................... 84
Biu 24: iu chnh thu thu nhp doanh nghip nm 2011 .......................................... 84
Biu 25 : Ket chuyn chi ph thu thu nhp doanh nghip .............................................. 85
Biu 26: Kt chuyn li ................................................................................................... 85
Biu 27: Trch s nht k chung TK3334, 821,421...nm 2011 ..................................... 86

Biu 28: Trch s ci TK 911 nm 2011 ........................................................................88

Biu 29: Trch s ci TK821 nm 2011 .........................................................................89
Biu 30: S chi tit TK3334 - Thu thu nhp doanh nghip ........................................90
Biu 31: Trch s ci TK 421 thng 12/2011 .................................................................92
Biu 32: Bo co kt qu kinh doanh nm 2011............................................................93
Biu 33: T khai thu TNDN tm tnh qu I nm 2011 .............................................101
Biu 34: T khai quyt ton thu TNDN nm 2011 ...................................................111

LI CM N
e hon thnh kha lun tt nghip ny, em xin gi li cm n chn thnh v su
sc nht n:
Cc thy gio, c gio dy trong trng i Hc Dn Lp Hi Phng tn tnh
truyn t kin thc nn tng c s, kin thc chuyn su v Ke ton - Kim ton v c
kinh nghim sng qu bu, thc s hu ch cho bn thn em trong thi gian thc tp v
c sau ny.
C gio Th.s ng Th Nga ht lng h tr v gip em t khu chn ti,
cch thc tip cn thc tin ti n v thc tp cho n khi hon thnh bi kha lun tt
nghip ny.
Cc c, bc lm vic ti Cng ty TNHH Thng Mi ng to cho em c
hi c thc tp v nghin cu ti phng Ke ton ca cng ty.
Cui cng, em chc thy c cng cc c, bc lm vic ti Cng ty TNHH
Thng Mi ng sc khe, thnh cng, hnh phc.
Em xin chn thnh cm n!

LI M U
Thu ra i, tn ti v pht trin cng vi s pht trin ca nh nc, l mt vn
ht sc quan trng i vi mi quc gia no trn th gii. Thu tr thnh cng c ch
yu ca Nh nc trong qun l v iu tit v m, thc y sn xut pht trim, m
rng lu thng hng ha, nng cao hiu qu kinh t. Thu l ngun thu ch yu cho
NSNN, thit lp cng bng x hi, bnh ng gia cc thnh phn kinh t v cc tng

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

lp dn c. V vy nghin cu vn thu l rt cn thit.

Trong iu kin hin nay, khi nn kinh t nc ta ang tng bc hi nhp vi nn
kinh t th gii, Nh nc ta cng c nhng thay i v chnh sch kinh t v m nh
chnh sch thu, ch k ton. Ke ton vi chc nng gip ch doanh nghip trong
cng tc t chc k ton, thng k nhm cung cp nhng thng tin v hot ng kinh t
- ti chnh ca doanh nghip mt cch y kp thi. Ke ton thu l cng c qun l
v iu hnh nn kinh t, n c vai tr ht sc quan trng i vi Nh nc ni chung
v doanh nghip ni ring.
Nhn thc c tm quan trng ca vn ny em mnh dn chn ti:
Hon thin cng tc k ton thu TNDN ti cng ty TNHH Thng Mi ng
lm ti kha lun ca mnh.
Ngoi li m u v kt lun, ni dung ca ti bao gm:
Phn I: L lun chung v thu thu nhp doanh nghip v k ton thu TNDN.
Phn II: Thc trng cng tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti Cng ty
TNHH Thng Mi ng .
Phn III: Mt s kin ngh nhm hon thin cng tc k ton thu thu nhp
doanh nghip ti Cng ty TNHH Thng Mi ng .
Trong qu trnh thc tp em nhn c s gip nhit tnh ca cc c ch,
anh ch ti Cng ty, v s hng dn ch bo tn tnh ca c gio ThS. ng Th Nga
gip em hon thin ti ny. Mc d c gng ht sc nhng bi vit ca em
khng trnh khi nhng thiu xt do cn nhiu b ng. Em rt mong nhn c s gp
chn tnh ca cc thy gio, c gio.
Em xin chn thnh cm n !
CHNG I
L LUN CHNG V THU TH NHP DOANH NGHIP V K TON
THU THU NHP DOANH NGHIP
1.1.

L lun chung v thu thu nhp doanh nghip.

1.1.1. Khi nim v thu thu nhp doanh nghip.

- Thu thu nhp l mt loi thu trc thu nh trc tip vo thu nhp thc t ca
cc t chc v c nhn. Thu thu nhp gm: thu TNDN, thu TNCN.
- Thu TNDN l thu trc thu nh vo thu nhp chu thu ca c s, sn xut
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

kinh doanh trong k.

1.1.2. c im ca thu TNDN.
- Thu TNDN l sc thu trc thu nn n mang y nhng u nhc im ca
sc thu ny, thng mang tnh ly tin, m bo cng bng trong iu tit, gp phn
m bo cng bng x hi.
- Tuy l mt sc thu trc thu song thu TNDN khng gy phn ng mnh m cho
i tng np thu nh thu thu nhp c nhn, v n m h i vi ngi chu thu.
- Thu TNDN nh vo thu nhp chu thu ca c s

sx,

KD bi vy mc ng

vin ca NSNN i vi loi thu ny ph thuc rt ln vo hiu qu kinh doanh cng

nh quy m li nhun ca doanh nghip.
1.1.3. Vai tr ca thu TNDN.
- Thu thu nhp doanh nghip l cng c quan trng Nh nc thc hin chc
nng ti phn phi thu nhp, m bo cng bng x hi. Trong iu kin nn kinh t th
trng nc ta, tt c cc thnh phn kinh t u c quyn t do kinh doanh v bnh
ng trn c s php lut. Cc doanh nghip vi lc lng lao ng c tay ngh cao,
nng lc ti chnh mnh th doanh nghip s c u th v c c hi nhn c thu
nhp cao; ngc li cc doanh nghip vi nng lc ti chnh, lc lng lao ng b hn
ch s nhn c thu nhp thp, thm ch khng c thu nhp. e hn ch nhc im
, Nh nc s dng thu thu nhp doanh nghip lm cng c iu tit thu nhp ca
cc ch th c thu nhp cao, m bo yu cu ng gp ca cc ch th kinh doanh vo
ngn sch Nh nc c cng bng, hp l.
- Thu thu nhp doanh nghip l ngun thu quan trng ca ngn sch Nh nc.
Phm vi p dng ca thu thu nhp doanh nghip rt rng, gm c nhn, nhm kinh
doanh, h c th v cc t chc kinh t c hot ng sn xut, kinh doanh hng ho,
dch v c pht sinh li nhun. Nen kinh t th trng nc ta ngy cng pht trin v
n nh, tng trng kinh t c gi vng ngy cng cao, cc ch th hot ng sn
xut, kinh doanh, dch v ngy cng mang li nhiu li nhun th kh nng huy ng
ngun ti chnh cho ngn sch Nh nc thng qua thu thu nhp doanh nghip ngy
cng di do.
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

- Thu thu nhp doanh nghip l cng c quan trng gp phn khuyn khch,
thc y sn xut, kinh doanh pht trin theo chiu hng k hoch, chin lc, pht
trin ton din ca Nh nc.
- Thu thu nhp doanh nghip cn l mt trong nhng cng c quan trng ca
Nh nc trong vic thc hin chc nng iu tit cc hot ng kinh t - x hi trong
tng thi k pht trin kinh t nht nh.
1.1.4. Ni dung c bn ca thu TNDN.
1.1.4.1. i tng np thu.
Ngi np thu thu nhp doanh nghip l t chc hot ng sn xut, kinh doanh
hng ho, dch v c thu nhp chu thu (sau y gi l doanh nghip), bao gm:
- Doanh nghip c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Lut doanh
nghip, Lut doanh nghip nh nc, Lut u t nc ngoi ti Vit Nam, Lut u t,
Lut cc t chc tn dng, Lut kinh doanh bo him, Lut chng khon, Lut du kh,
Lut thng mi v cc vn bn php lut di cc hnh thc:Cng ty c phn; Cng ty
TNHH; Cng ty hp danh; Doanh nghip t nhn; Doanh nghip nh nc, Vn phng
lut s, Vn phng cng chng t; Cc bn trong hp ng hp tc kinh doanh; Cc
bn trong hp ng phn chia sn phm du kh; X nghip lin doanh du kh; Cng ty
iu hnh chung.
- Cc n v s nghip cng lp, ngoi cng lp c sn xut kinh doanh hng
ha, dch v c thu nhp trong tt c cc lnh vc.
- Cc t chc c thnh lp v hot ng theo quy nh ca Lut hp tc x.
- Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut nc ngoi (sau y
gi l doanh nghip nc ngoi) c c s thng tr ti Vit Nam.
+ Chi nhnh, vn phng iu hnh nh my, cng xng, phng tin vn ti,
hm m, m du, kh hoc a im khai thc ti nguyn thin nhin ti Vit Nam.
+ a im xy dng, cng trnh xy dng, lp t, lp rp.
+ C s cung cp dch v bao gm c t vn dch v thng qua ngi lm cng
hay mt t chc, c nhn khc,
+ i l cho doanh nghip nc ngoi.
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

+ T chc khc ngoi cc t chc nu trn ti cc im 1.1, 1.2, 1.3 v 1.4 khon
1 phn ny c hot ng sn xut kinh doanh hng ha hoc dch v v c thu nhp
chu thu.
(Theo Thng t 130/2008 hng dn thi hnh lut thu TNDN)
1.1.4.2. Phong php tnh thu TNDN.
- S thu thu nhp doanh nghip phi np trong k tnh thu bng thu nhp tnh
thu nhn vi thu sut.
Thu thu nhp doanh nghip phi np c xc nh theo cng thc sau:

JL

Thu TNDN
i
_
phi np

Thu nhp
tnh thu

Thu sut
thuTNDN

Trng hp doanh nghip nu c trch qu pht trin khoa hc v cng ngh th

thu thu nhp doanh nghip phi np c xc nh nh sau:

Thu TNDN

Thu nhp

Phn trch lp qu

phi np = ( tnh thu

KH&CN

Thu sut
)

thu TNDN

Trng hp doanh nghip np thu thu nhp doanh nghip hoc loi thu
tng t thu thu nhp doanh nghip ngoi Vit Nam th doanh nghip c tr s
thu thu nhp doanh nghip np nhng ti a khng qu s thu thu nhp doanh
nghip phi np theo quy nh ca Lut thu thu nhp doanh nghip.
- K tnh thu c xc nh theo nm dng lch. Trng hp doanh nghip p
dng nm ti chnh khc vi nm dng lch th k tnh thu xc nh theo nm ti
chnh p dng. K tnh thu u tin i vi doanh nghip mi thnh lp v k tnh thu
cui cng i vi doanh nghip chuyn i loi hnh doanh nghip, chuyn i hnh
thc s hu, sp nhp, chia tch, gii th, ph sn c xc nh ph hp vi k k ton
theo quy nh ca php lut v k ton.
- Trng hp k tnh thu nm u tin ca doanh nghip mi thnh lp k t khi
c cp Giy chng nhn ng k kinh doanh v k tnh thu nm cui cng i vi
doanh nghip chuyn i loi hnh doanh nghip, chuyn i hnh thc s hu, hp
nht, sp nhp, chia, tch, gii th, ph sn c thi gian ngn hn 03 thng th c
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

cng vi k tnh thu nm tip theo (i vi doanh nghip mi thnh lp) hoc k tnh
thu nm trc (i vi doanh nghip chuyn i loi hnh doanh nghip, chuyn i
hnh thc s hu, hp nht, sp nhp, chia tch, gii th, ph sn) hnh thnh mt k
tnh thu thu nhp doanh nghip. K tnh thu thu nhp doanh nghip nm u tin hoc
k tnh thu thu nhp doanh nghip nm cui cng khng vt qu 15 thng.
- n v s nghip c pht sinh hot ng kinh doanh hng ha, dch v thuc i
tng chu thu thu nhp doanh nghip ( tng ng vi mc thu sut 25%) sau khi
thc hin u di min gim thu thu nhp doanh nghip ( nu c) m cc n v ny
hch ton c doanh thu nhng khng hch ton v xc nh c chi ph, thu nhp
ca hot ng kinh doanh th k khai np thu TNDN tnh theo t l % trn doanh thu
bn hng ha, dch v c th nh sau:
+ i vi dch v: 5%
+ i vi kinh doanh hng ha: 1 %
+ i vi hot ng khc: 2%.
- Doanh nghip c doanh thu, chi ph, thu nhp chu thu v thu nhp tnh bng
ngoi t th phi quy i ra ng Vit Nam theo t gi giao dch bnh qun th trng
lin ngn hng do Ngn hng Nh Nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh
doanh thu, chi ph, thu nhp chu thu v thu nhp tnh bng ngoi t, tr trng hp
php lut c quy nh khc. i vi loi ngoi t khng c t gi hi oi i vi ng
Vit Nam th phi quy i thng qua mt ngoi t c t gi hi oi vi ng Vit Nam.
1.1.4.3. Cn c tnh thu TNDN.
1.1.4.3.1. Thu nhp tnh thu.
Thu nhp tnh thu trong k tnh thu c xc nh bng thu nhp chu thu tr
thu nhp c min thu v cc khon l c kt chuyn t cc nm trc theo quy
nh.
Thu nhp tnh thu c xc nh theo cng thc sau:
Thu nhp Thu nhp Thu nhp c Cc khon l c kt tnh thu chu thu
min thu

chuyn theo quy nh

1.1.4.3.2. Thu nhp chu thu.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

Thu nhp chu thu trong k tnh thu bao gm thu nhp t hot ng sn xut,
kinh doanh hng ho, dch v v thu nhp khc.
Thu nhp chu thu trong k tnh thu xc nh nh sau:
Thu nhp
Doanh
Chi ph
= - + chu thu
thuc
nhp
khc

Cc khon
tr thu

- Thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v bng doanh thu
ca hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v tr chi ph c tr ca hot ng
sn xut kinh doanh hng ha, dch v .
- Thu nhp khc bao gm thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng bt
ng sn; thu nhp t quyn s hu, quyn s dng ti sn; thu nhp t chuyn
nhng, cho thu, thanh l ti sn; thu nhp t li tin gi, cho vay vn, bn ngoi t;
hon nhp cc khon d phng; thu khon n kh i xo nay i c; thu khon
n phi tr khng xc nh c ch; khon thu nhp t kinh doanh ca nhng nm
trc b b st v cc khon thu nhp khc, k c thu nhp nhn c t hot ng sn
xut, kinh doanh ngoi Vit Nam.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

1.1.4.3.3. Doanh thu.

Doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh sau:
- Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng ho, tin gia cng,
tin cung cp dch v bao gm c khon tr gi, ph thu, ph tri m doanh nghip
c hng khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin.
+ i vi doanh nghip np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu
l doanh thu cha bao gm thu gi tr gia tng.
+ i vi doanh nghip np thu gi tr gia tng theo phng php trc tip trn
gi tr gia tng l doanh thu bao gm c thu gi tr gia tng.
- Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu c xc nh nh
sau:
+ i vi hot ng bn hng ho l thi im chuyn giao quyn s hu, quyn
s dng hng ho cho ngi mua.
+ i vi cung ng dch v l thi im hon thnh vic cung ng dch v cho
ngi mua hoc thi im lp ha n cung ng dch v.
- Doanh thu tnh thu nhp chu thu trong mt s trng hp xc nh nh
sau:
+ i bn hng ha, dch v bn theo phng thc tr gp, tr chm l tin bn
hng ha, dch v tr tin mt ln khng bao gm tin li tr chm, tr gp.
+ i vi hng ho, dch v dng trao i; biu, tng, cho; tiu dng ni b
c xc nh theo gi bn ca sn phm, hng ho, dch v cng loi hoc tng
ng trn th trng ti thi im trao i; biu, tng, cho; tiu dng ni
+ i vi hot ng gia cng hng ho l tin thu v hot ng gia cng bao gm
c tin cng, chi ph v nhin liu, ng lc, vt liu ph v chi ph khc phc v cho
vic gia cng hng ho.
+ i vi hng ho ca cc n v giao i l, k gi v nhn i l, k gi theo
hp ng i l, k gi bn ng gi hng hoa hng.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

+ i vi hot ng cho thu ti sn l s tin bn thu tr tng k theo hp ng

thu. Trng hp bn thu tr tin thu trc cho nhiu nm th doanh thu tnh thu
nhp chu thu c phn b cho s nm tr tin trc.
+ i vi hot ng tn dng, hot ng cho thu ti chnh l tin li cho vay,
doanh thu v cho thu ti chnh phi thu pht sinh trong k tnh thu.
+i vi hot ng vn ti l ton b doanh thu vn chuyn hnh khch, hng ho,
hnh l pht sinh trong k tnh thu.
+ i vi hot ng cung cp in, nc sch l s tin cung cp in, nc sch
ghi trn ho n gi tr gia tng. Thi im xc nh doanh thu tnh thu nhp chu
thu l ngy xc nhn ch s cng t in v c ghi trn ho n tnh tin in, tin
nc sch.
+ i vi hot ng kinh doanh sn gofl l tin bn th hi vin, bn v chi gn
v cc khon thu khc trong k tnh thu.
+ i vi hot ng kinh doanh bo him v ti bo him l s tin phi thu v thu
ph bo him gc, thu ph v dch v i l (gim nh tn tht, xt gii quyt bi
thng, yu cu ngi th ba bi hon, x l hng bi thng 100%); thu ph nhn ti
bo him; thu hoa hng nhng ti bo him v cc khon thu khc v kinh doanh bo
him sau khi tr cc khon hon hoc gim ph bo him, ph nhn ti bo him; cc
khon hon hoc gim hoa hng nhng ti bo him.
+ i vi hot ng xy dng, lp t l gi tr cng trnh, gi tr hng mc cng
trnh hoc gi tr khi lng cng trnh xy dng, lp t nghim thu: Trng hp xy
dng, lp t c bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b l s tin t hot ng xy
dng, lp t bao gm c gi tr nguyn vt liu, my mc, thit b; Trng hp xy
dng, lp t khng bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b l s tin t hot ng
xy dng, lp t khng bao gm gi tr nguyn vt liu, my mc, thit b.
+ i vi hot ng vui chi c thng ( casino, tr chi in t c thng, kinh
doanh gii tr c t cc) l s tin thu c t hot ng ny bao gm c thu TTB
tr s tin thng cho khch.
+ i vi hot ng kinh doanh chng khon l cc khon thu t dch v mi gii,
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

t doanh chng khon, bo lnh pht hnh chng khon, qun l danh mc u t, t
vn ti chnh v u t chng khon, qun l qu u t, pht hnh chng ch qu, dch
v t chc th trng v cc dch v chng khon khc theo quy nh ca php lut.
+ i vi dch v ti chnh phi sinh l s tin thu t vic cung ng cc dch v ti
chnh phi sinh thc hin trong k tnh thu.
1.1.4.3.4. Cc khon chi ph c tr v khng c tr kh xc nh thu nhp chu
thu.
Doanh nghip c tr mi khon chi nu p ng cc iu kin sau:
- Khon chi thc t pht sinh lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh ca
doanh nghip.
- Khon chi c ho n, chng t hp php theo quy nh ca php lut.
Cc khon chi khng c tr khi xc nh thu nhp chu thu bao gm:
- Khon chi khng p ng cc iu kin c quy nh trn, tr phn gi tr
tn tht do thin tai, dch bnh v trng hp bt kh khng khc khng c bi
thng.
+ Khon tin pht do vi phm hnh chnh.
+Khon chi c b p bng ngun kinh ph khc.
+ Phn chi ph qun l kinh doanh do doanh nghip nc ngoi phn b cho c s
thng tr ti Vit Nam vt mc tnh theo phng php phn b do php lut Vit
Nam quy nh.
+ Phn chi vt mc theo quy nh ca php lut v trch lp d phng.
+ Phn chi ph nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ha vt nh
mc tiu hao do doanh nghip xy dng, thng bo cho c quan thu v gi thc t xut
kho.
Mc tiu hao hp l nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ho s
dng vo sn xut, kinh doanh do doanh nghip t xy dng. Mc tiu hao hp l c
xy dng t u nm hoc u k sn xut sn phm v thng bo cho c quan thu
qun l trc tip trong thi hn 3 thng k t khi bt u i vo sn xut theo mc tiu
hao c xy dng. Trng hp doanh nghip trong thi gian sn xut kinh doanh c
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

iu chnh b sung mc tiu hao nguyn liu, vt liu, nhin liu, nng lng, hng ho
th doanh nghip phi thng bo cho c quan thu qun l trc tip. Thi hn cui cng
ca vic thng bo cho c quan thu vic iu chnh, b sung mc tiu hao l thi hn
np t khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip. Trng hp mt s nguyn liu, vt
liu, nhin liu, hng ho Nh nc ban hnh nh mc tiu hao th thc hin theo
nh mc ca Nh nc ban hnh.
+ Phn chi tr li tin vay vn sn xut, kinh doanh ca i tng khng phi l t
chc tn dng hoc t chc kinh t vt qu 150% mc li sut c bn do Ngn hng
Nh nc Vit Nam cng b ti thi im vay.
+ Trch khu hao ti sn c nh khng ng quy nh ca php lut:
Chi khu hao i vi ti sn c nh khng s dng cho hot ng sn xut, kinh
doanh hng ho, dch v.
Chi khu hao i vi ti sn c nh khng c giy t chng minh c thuc
quyn s hu ca doanh nghip (tr ti sn c nh thu mua ti chnh).
Chi khu hao i vi ti sn c nh khng c qun l, theo di, hch ton trong
s sch k ton ca doanh nghip theo ch qun l ti sn c nh v hch ton k
ton hin hnh.
Phn trch khu hao vt mc quy nh hin hnh ca B Ti chnh v ch
qun l, s dng v trch khu hao ti sn c nh.
Khu hao i vi ti sn ht gi tr s dng.
Khu hao i vi cng trnh trn t va s dng cho sn xut kinh doanh va s
dng cho mc ch khc th khng c tnh khu hao vo chi ph hp l i vi gi tr
cng trnh trn t tng ng phn din tch khng s dng vo hot ng sn xut kinh
doanh.
+ Chi ph ca doanh nghip mua hng ho, dch v khng c ho n, c php
lp Bng k thu mua hng ho, dch v mua vo (theo mu s 01/TNDN km theo
Thng t ny) nhng khng lp Bng k km theo chng t thanh ton cho c s, ngi
bn hng, cung cp dch v trong cc trng hp: mua hng ho l nng sn, lm sn,
thy sn ca ngi sn xut, nh bt trc tip bn ra; mua sn phm th cng lm bng
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

10

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

ay, ci, tre, na, l, song, my, rm, v da, s da hoc nguyn liu tn dng t sn
phm nng nghip ca ngi sn xut th cng khng kinh doanh trc tip bn ra; Bng
k thu mua hng ho, dch v do ngi i din theo php lut hoc ngi c u
quyn ca doanh nghip k v chu trch nhim trc php lut v tnh chnh xc, trung
thc.
+ Chi tin lng thuc mt trong s cc trng hp sau:
Chi tin lng, tin cng, cc khon hch ton khc tr cho ngi lao ng
nhng thc t khng chi tr hoc khng c ha n, chng t theo quy nh ca php
lut.
Chi tin lng, tin cng v cc khon ph cp phi tr cho ngi lao ng nhng
ht thi hn np h s quyt ton thu nm thc t cha chi tr trng hp doanh
nghip c trch lp qu d phng b sung vo qu tin lng ca nm sau lin k
nhm bo m vic tr lng khng b gin on v khng c s dng vo mc ch
khc. Mc d phng hng nm do doanh nghip quyt nh nhng khng vt qu 17%
qu tin lng thc t.
Tin lng, tin cng ca ch doanh nghip t nhn, ch cng ty trch nhim hu
hn 1 thnh vin (do mt c nhn lm ch); th lao tr cho cc sng lp vin, thnh vin
ca hi ng thnh vin, hi ng qun tr khng trc tip tham gia iu hnh sn xut,
kinh doanh hng ho, dch v.
+ Phn chi trang phc bng hin vt cho ngi lao ng khng c ho n; phn chi
trang phc bng hin vt cho ngi lao ng vt qu 1.500.000
ng/ngi/nm; phn chi trang phc bng tin cho ngi lao ng vt qu
1.000.000 ng/ngi/nm.
+ Chi thng sng kin, ci tin m doanh nghip khng c quy ch quy nh c
th v vic chi thng sng kin, ci tin, khng c hi ng nghim thu sng kin, ci
tin.
+ Chi mua bo him nhn th cho ngi lao ng.
+ Chi ph cp tu xe i ngh php khng ng theo quy nh ca B Lut Lao
ng; Phn chi ph cp cho ngi lao ng i cng tc trong nc v nc ngoi
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

11

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

(khng bao gm tin i li v tin ) vt qu 2 ln mc quy nh theo hng dn ca

B Ti chnh i vi cn b cng chc, vin chc Nh nc.
+ Chi tr li tin vay vn tng ng vi phn vn iu l cn thiu.
+ Thu gi tr gia tng u vo c khu tr, thu gi tr gia tng np theo
phng php khu tr, thu thu nhp doanh nghip.
+ Cc khon chi sau khng ng i tng, khng ng mc ch hoc mc chi
vt qu quy nh.
Cc khon chi thm cho lao ng n c tnh vo chi ph c tr bao gm:
Chi cho cng tc o to li ngh cho lao ng n trong trng hp ngh c
khng cn ph hp phi chuyn i sang ngh khc theo quy hoch pht trin ca
DN.Khon chi ny bao gm: hc ph (nu c) + chnh lch tin lng ngch bc (m
bo 100% lng cho ngi i hc).
Chi ph tin lng v ph cp (nu c) cho gio vin dy nh tr, mu gio do
doanh nghip t chc v qun l.
Chi ph t chc khm sc kho thm trong nm nh khm bnh ngh nghip, mn
tnh hoc ph khoa cho n cng nhn vin.Chi bi dng cho lao ng n sau khi sinh
con ln th nht hoc ln th hai.
+ Phn chi qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii; chi tip tn, khnh
tit, hi ngh; chi h tr tip th, chi h tr chi ph, chit khu thanh ton; chi bo biu,
bo tng ca c quan bo ch lin quan trc tip n hot ng sn xut, kinh doanh
vt qu 10% tng s chi c tr; i vi doanh nghip thnh lp mi l phn chi
vt qu 15% trong ba nm u, k t khi c thnh lp. Tng s chi c tr khng
bao gm cc khon chi quy nh ti im ny; i vi hot ng thng mi, tng s
chi c tr khng bao gm gi mua ca hng ho bn ra.
+ Phn trch np qu bo him x hi, bo him y t, kinh ph cng on vt mc
quy nh. Phn chi ng gp hnh thnh ngun chi ph qun l cho cp trn, chi ng
gp vo cc qu ca hip hi vt qu mc quy nh ca hip hi.
+ Chi tr tin in, tin nc i vi nhng hp ng in nc do ch s hu cho
thu a im sn xut, kinh doanh k trc tip vi n v cung cp in, nc khng c
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

12

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

chng t.
+ Cc khon chi khng tng ng vi doanh thu tnh thu.
+ Chi tr li tin vay gp vn iu l hoc chi tr li tin vay tng ng vi
phn vn iu l ng k cn thiu theo tin gp vn ghi trong iu l ca doanh
nghip k c trng hp doanh nghip i vo sn xut kinh doanh.
+ Trch, lp v s dng cc khon d phng gim gi hng tn kho, d phng tn
tht cc khon u t ti chnh, d phng n phi thu kh i v d phng bo hnh sn
phm, hng ho, cng trnh xy lp khng theo ng hng dn ca B Ti chnh v
trch lp d phng. Trch, lp v s dng qu d phng tr cp mt vic lm v chi tr
cp thi vic cho ngi lao ng khng theo ng ch hin hnh.
+ Cc khon chi ph trch trc theo k hn m n k hn cha chi hoc chi
khng ht.Cc khon trch trc bao gm: trch trc v sa cha ln ti sn c nh
theo chu k, cc khon trch trc i vi hot ng hch ton doanh thu nhng cn
tip tc phi thc hin ngha v theo hp ng v cc khon trch trc khc.
+ Cc khon chi ca hot ng kinh doanh bo him, kinh doanh x s, kinh
doanh chng khon v mt s hot ng kinh doanh c th khc khng thc hin ng
theo vn bn hng dn ring ca B Ti chnh.
+ Khon chi bng ngoi t c tr khi xc nh thu nhp chu thu phi quy i
ra ng Vit Nam theo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn
hng do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh chi ph bng
ngoi t.
1.1.4.3.5. Trch lp qu pht trin khoa hc v cng ngh ca doanh nghip.
- Doanh nghip c thnh lp, hot ng theo quy nh ca php lut Vit Nam
c trch ti a 10% thu nhp tnh thu hng nm lp Qu pht trin khoa hc v
cng ngh ca doanh nghip.
- Trong thi hn nm nm, k t khi trch lp, nu qu pht trin khoa hc v
cng ngh khng c s dng hoc s dng khng ht 70% hoc s dng khng ng
mc ch th doanh nghip phi np ngn sch nh nc phn thu thu nhp doanh
nghip tnh trn khon thu nhp trch lp qu m khng s dng hoc s dng khng
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

13

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

ng mc ch v phn li pht sinh t s thu thu nhp doanh nghip

- Doanh nghip khng c hch ton cc khon chi t Qu pht trin khoa hc
v cng ngh ca doanh nghip vo chi ph c tr khi xc nh thu nhp chu thu
trong k tnh thu.
- Qu pht trin khoa hc v cng ngh ca doanh nghip ch c s dng cho
u t khoa hc v cng ngh ti Vit Nam.
1.1.4.3.6. Thu nhp min thu.
- Thu nhp t trng trt, chn nui, nui trng thy sn ca t chc c thnh
lp theo Lut hp tc x.
- Thu nhp t vic thc hin dch v k thut trc tip phc v nng nghip.
- Thu nhp t vic thc hin hp ng nghin cu khoa hc v pht trin cng
ngh, sn phm ang trong thi k sn xut th nghim, sn phm lm ra t cng ngh
mi ln u p dng ti Vit Nam.
- Thu nhp t hot ng dy ngh dnh ring cho ngi dn tc thiu s, ngi
tn tt, tr em c hon cnh c bit kh khn, i tng t nn x hi.
- Thu nhp c chia t hot ng gp vn, lin doanh, lin kt vi doanh nghip
trong nc, sau khi np thu thu nhp doanh nghip theo quy nh ca Lut ny.
- Khon ti tr nhn c s dng cho hot ng gio dc, nghin cm khoa
hc, vn ho, ngh thut, t thin, nhn o v hot ng x hi khc ti Vit Nam.
1.1.4.3.7. Xc nh l v chuyn l.
- L pht sinh trong k tnh thu l s chnh lch m v thu nhp chu thu.
- Doanh nghip sau khi quyt ton thu m b l th c chuyn l ca nm quyt
ton thu tr vo thu nhp chu thu ca nhng nm sau. Thi gian chuyn l tnh lin
tc khng qu 5 nm, k t nm tip sau nm pht sinh l. Qu thi hn 5 nm k t
nm tip sau nm pht sinh l nu s l pht sinh cha b tr ht th s khng c
gim tr tip vo thu nhp ca cc nm tip sau.
- Doanh nghip c l t hot ng chuyn nhng bt ng sn ch c chuyn
s l vo thu nhp tnh thu ca hot ng ny.
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

14

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

1.1.4.3.8. u i thu TNDN.

- u i v thu sut.
+ Doanh nghip thnh lp mi t d n u t ti a bn c iu kin kinh t
- x hi c bit kh khn, khu kinh t, khu cng ngh cao; doanh nghip thnh lp mi
t d n u t thuc lnh vc cng ngh cao, nghin cu khoa hc v pht trin cng
ngh, u t pht trin c s h tng c bit quan trng ca Nh nc, sn xut sn
phm phn mm c p dng thu sut 10% trong thi gian mi lm nm.
+ Doanh nghip hot ng trong lnh vc gio dc - o to, dy ngh, y t, vn
ho, th thao v mi trng c p dng thu sut 10%.
+ Doanh nghip thnh lp mi t d n u t ti a bn c iu kin kinh t
- x hi kh khn c p dng thu sut 20% trong thi gian mi nm.
- u i v thi gian min thu, gim thu.
+ Doanh nghip thnh lp mi t d n u t ti a bn c iu kin kinh t
- x hi c bit kh khn, doanh nghip thnh lp mi t d n u t thuc lnh vc
cng ngh cao, nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh, u t pht trin c s h
tng c bit quan trng ca Nh nc, sn xut sn phm phn mm; doanh nghip
thnh lp mi hot ng trong lnh vc gio dc - o to, dy ngh, y t, vn ho, th
thao v mi trng c min thu ti a khng qu bn nm v gim 50% s thu
phi np ti a khng qu chn nm tip theo.
1.1.4.3.9. Thu sut thu thu nhp doanh nghip.
Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 25%, tr trng hp:
- Thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng tm kim, thm d, khai
thc du kh v ti nguyn qu him khc ti Vit Nam t 32% n 50%. Cn c vo v
tr khai thc, iu kin khai thc v tr lng m doanh nghip c d n u t tm
kim, thm d, khai thc du kh v ti nguyn qu him khc gi h s d n u t
n B Ti chnh trnh Th tng Chnh ph quyt nh mc thu sut c th cho
tng d n, tng c s kinh doanh. Ti nguyn qu him khc ti khon ny bao gm:
bch kim, vng, bc, thic, wonfram, antimoan, qu, t him.
- V cc trng hp c p dng thu sut u i.
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

15

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

1.1.5. Th tc ng k, k khai, np thu, quyt ton thu TNDN. .

1.5.1. ng k thu TNDN.
C s kinh doanh c trch nhim ng k thu TNDN cng vi vic np thu gi
tr gia tng. Tng cng ty c n v hch ton ph thuc khi ng k phi ghi r tn, a
ch ca n v ph thuc a phng khc, ni n v chnh ng tr s th phi ng
k vi c quan thu ni ng tr s.
1.1.5.2. K khai thu TNDN.
- C s kinh doanh c trch nhim k khai v np t khai thu thu nhp doanh
nghip theo mu s 02A/TNDN cho c quan thu trc tip qun l chm nht vo ngy
25 thng 01 hng nm hoc ngy 25 ca thng k tip thng kt thc k tnh thu i
vi c s kinh doanh c k tnh thu l nm ti chnh khc nm dng lch.
- i vi c s kinh doanh cha thc hin y ch k ton, ho n chng
t, s thu phi np hng thng c tnh theo ch khon doanh thu v t l thu nhp
chu thu ph hp vi tng ngnh ngh do c quan thu c thm quyn n nh.
1.1.5.3.Np thu.
- C s kinh doanh phi tm np s thu hng qu theo T khai thu thu nhp
doanh nghip hoc theo s thu c quan thu n nh y , ng hn vo Ngn sch
nh nc chm nht khng qu ngy cui cng ca thng cui qu.
- Vic xc nh ngy np thu ca c s kinh doanh c thc hin nh sau:
+ i vi c s kinh doanh np thu bng chuyn khon qua Ngn hng, t chc
tn dng khc th ngy np thu l ngy Ngn hng, t chc tn dng khc k nhn trn
Giy np tin vo ngn sch.
+ i vi c s kinh doanh np thu bng tin mt th ngy np thu l ngy c
quan Kho bc nhn tin thu hoc c quan thu cp Bin lai thu. . 1.5.4. Quyt ton
thu TNDN.
- C s kinh phi thc hin quyt ton thu hng nm vi c quan thu y cc
khon:
+Doanh thu.
+Chi ph hp l.
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

16

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

+Thu nhp chu thu.

+S thu thu nhp phi np.
+S thu thu nhp tm np trong nm.
+S thu np nc ngoi do cc khon thu nhp t nc ngoi.
+S thu np thiu hoc np tha.
- Nm quyt ton thu theo nm dng lch. Neu c s kinh doanh c php p
dng nm ti chnh th quyt ton theo nm ti chnh. Trong thi hn 60 ngy k t kt
thc nm dng lch hoc nm ti chnh, doanh nghip phi np bo co quyt ton
thu trong thi hn 60 ngy, nu np tha c tr vo s thu ca k tip theo.
- Trng hp st nhp, chia tch, ph sn, c s kinh doanh phi np quyt ton
thu trong vng 45 ngy k t khi c quyt nh chia tch, gii th, ph sn, hp nht.
1.2. K ton thu thu nhp doanh nghip (TNDN).
1.2.1. Yu cu qun l thu TNDN.
Thu TNDN l mt phn quan trng khng ngng vn ng cng vi s pht trin
ca mt doanh nghip, s tn ti ca n chng t doanh nghip lm n c li, do vy
vic qun l thu TNDN cn phi qun l trn cc mt nh:
- Qun l khon doanh thu tnh thu: y l s tin thu c khi bn hng ha
dch v gip DN bit c trong nm hot ng c tt hay khng, bn c nhiu hay
t.
- Qun l cc khon chi ph hp l: y l cc khon chi phi pht sinh ca mi DN
trong qu trnh hot ng, qun l tt cc chi ph trnh tht thot lng ph cho doanh
nghip.
- Qun l cc khon thu nhp khc: y l s tin m doanh nghip thu c t
cc hot ng khc ngoi sn xut kinh doanh hng ha dch v.
- Qun l thu TNDN phi np: y l s tin trch t li nhun m trong nm
doanh nghip hot ng c c, khon thu ny hng nm chim t trng ln nht
trong ngun thu ca Ngn sch Nh Nc v vy qun l cht ch s thu ny l vn
ht sc quan trng.
Thng qua vic qun l thu TNDN khng ch gip doanh nghip qun l ton
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

17

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

din mi hot ng xy ra trong nm, m cn gip doanh nghip ci thin vic u t

kinh doanh ng thi gip doanh nghip thc hin tt cc quy nh i vi Nh nc.
1.2.2. Nhim v k ton thu TNDN.
1.2.2.1.Nhim v ca k ton thu ni chung.
Ke ton thu l mt b phn trong phng k ton vi nhim v lp h s, bo co
theo quy nh ca lut thu m on v c trch nhim phi np loi thu . Nhim v
c th c chia thnh cc ni dung sau:
- Lp h s ng k thu theo ng cc quy nh v np h

s cho c quan

thu ng thi hn, tt c cc loi thu u ng k cng mt loi h s.

- Hch ton doanh thu, chi ph theo quy nh ca Lut thu TNDN, lp t khai cc
loi thu c pht sinh ti n v.
- Lp d ton thu thu nhp doanh nghip phi np cho tng qu v nm.
- Lp giy np tin vo NSNN, chuyn cho b phn k ton tin mt, tin gi ngn
hng np thu vo Kho bc Nh nc theo ng thi hn quy nh.
- Lp bo co quyt ton thu cui nm.
- Gii trnh cc cn c lp t khai, bo co quyt ton

thu theo yu cu ca

c quan thu.
Nh vy, cng tc k ton thu gip doanh nghip hon thnh tt ngha v np
thu i vi Nh nc, trnh vic b truy thu thu hay b x pht v np thu chm,
ng thi gip Nh nc nhanh chng thu c thu b sung cho NSNN cung cp kp
thi cho cc hot ng kinh t x hi nhm pht trin t nc.
1.2.2.2.Nhim v ca k ton thu TNDN.
- Hng thng: k ton vin tp hp chng t gc, theo di s sch cc khon doanh
thu, chi ph, thu nhp khc pht sinh trong thng.
- Hng qu:da vo cc chng t, s sch ghi chp ly k hng thng k ton vin
tnh ra s thu TNDN phi np tm tnh cho tng qu, lp t khai thu TNDN tm tnh
theo qu, bo co qu cho phn thu TNDN.
- Cui nm: thng qua cc s thu TNDN tm tnh cho tng qu k ton vin tng
hp tnh li s thu TNDN m n v phi np cho nm hot ng va qua, iu chnh
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

18

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

li s thu phi np cho ph hp. Lp t khai thu TNDN phi np, bo co quyt ton
thu TNDN, bo co kt qu kinh doanh, bng cn i k ton.
Trn y l ton b nhim v ca k ton thu TNDN, tuy nhin trn thc t k
ton thu TNDN cn phi lm nhiu nhim v khc nh: lp giy xin chi tin np
thu, lp cc bo co ni b v thu gi Ban Gim c...Cho d phi thc hin ton b
cng vic k ton thu TNDN hoc ch lm mt phn trong th yu cu mi cn b
k ton phi c mt trnh chuyn mn vng vng, c phm cht o c tt, khch
quan, trung thc...bi v k ton thu TNDN rt kh nhung cng rt d, i hi cn b
k ton thu phi bit dung ha gia ch k ton v cc quy nh ca Nh Nc vi
yu cu ca ch doanh nghip.
Ke ton thu TNDN.

1.2.3.

1.2.3.1. Ke ton doanh thu, thu nhp, chi ph v xc nh kt qu kinh doanh.

1.2.3.1.1. Ke ton doanh thu bn hng v cung cp dch v, doanh thu ni b v cc
khon gim tr doanh thu.
> TK511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v.
Ti khon ny s dng phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v ca
doanh nghip trong mt k k ton hot ng SXKD.
- Doanh thu ca khi lng sn phm (Thnh phm, bn thnh phm), hng ho,
dch v c xc nh l bn trong k k ton:
+ i vi sn phm, hng ho, bt ng sn u t, dch v thuc i tng chu
thu GTGT tnh theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT theo
phng php khu tr, k ton phn nh doanh thu bn hng v cung cp dch v theo
gi bn cha c thu GTGT, ghi:
N cc TK 111, 112, 131,... (Tng gi thanh ton)
C TK 511 - Doanh thu bn hng v cung cp dch v (Gi bn cha c thu
GTGT)
C TK 3331 - Thu GTGT phi np (33311).
TK512: Doanh thu bn hng ni b.
Ti khon ny dng phn nh doanh thu ca s sn phm, hng ho, dch v
tiu th trong ni b cc doanh nghip. Doanh thu tiu th ni b l li ch kinh t thu
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

19

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

c t vic bn hng ho, sn phm, cung cp dch v ni b gia cc n v trc

thuc hch ton ph thuc trong cng mt cng ty, Tng cng ty tnh theo gi ni b.
TK521: Chit khu thng mi.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

20

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

Ti khon ny dng phn nh khon chit khu thng mi m doanh nghip

gim tr, hoc thanh ton cho ngi mua hng do vic ngi mua hng mua hng
(Sn phm, hng ho), dch v vi khi lng ln v theo tho thun bn bn s dnh
cho bn mua mt khon chit khu thng mi ( ghi trn hp ng kinh t mua bn
hoc cc cam kt mua, bn hng).
TK531 : Hng bn b tr li.
Ti khon ny dng phn nh gi tr ca s sn phm, hng ho b khch hng
tr li do cc nguyn nhn: Vi phm cam kt, vi phm hp ng kinh t, hng b km,
mt phm cht, khng ng chng loi, quy cch TK 333

TK

511,512

TK 111,112,131,136....
Thu XK. TTB phi np NSNTSJ

thu GTGT np theo pp khu tr

Doanh thu bn hng v cung cp dch v

n v np thu GTGT theo pp
trc (Tng gi thanh ton)

TK 521,531,532
YJc chit khu thng mi, girn

Doanh thu bn hng v cung cp

dch n v np thu GTGT theo

pp
gi hng bn, hng bn b tr l
TK911
Cui k kt chuyn DT thun
khu tr ( Gi cha c thu

Thu GTGT u ra
phi np

GTGT) TK333(3331)
hit khu thng mi, gim gi hng bfi, hng bn b tr li trng
S 1.1: K ton doanh thu bn hng v cung cp dch v, doanh thu

ni b

v cc khon gim tr doanh thu.

1.2.3.1.2. Ke ton gi von hng bn.
TK632: Ti khon ny dng phn nh tr gi vn ca sn phm, hng ho,
dch v, bt ng sn u t; gi thnh sn xut ca sn phm xy lp (i vi doanh
nghip xy lp) bn trong k.
-

Khi xut cc sn phm, hng ho, dch v hon thnh c xc nh l bn

trong k, ghi:
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

21

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

N TK 632 - Gi vn hng bn C
cc TK 154, 155, 156, 157,...
- Phn nh khon hao ht, mt mt ca hng tn kho sau khi tr (-) phn bi
thng do trch nhim c nhn gy ra, ghi:
N TK 632 - Gi vn hng bn C cc TK 152, 153, 156, 138 (1381),.. .
TK154
TK 632
_____
TK 155,156
Thnh phm sn xut ra tiu th ngay
Thnh phn, HH bn b tr li
TK 157
TP, HH gi i bL
Hng gi i bn xc
khng qua
Cui k kt chuyn nh l tiu th

nhp kho TK155,156

gi vn ca TK 911

TP, HH xk gi b n

TP, HH tiu th

Xut kho TP, HH em bn

TK138,152,153..

TK 159

Gi tr hao ht mt mt ca HTK sau Hon nhp d phng

gim gi khi tr i s bi thng theo quy
nh ch x l
TK 154,241

hng tn kho

Chi ph t XD, ch to TSC vt mc bnh thng khng c tnh

vo nguyn gi
TSC TK 159
Trch lp d phng gim gi hng tn kho

S 1.2: K ton gi vn hng bn theo phng php KKTX.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

22

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

1.2.3.1.3. Ke ton chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip.

> TK641: Chi ph bn hng.
Chi ph ny phn nh cc chi ph thc t pht sinh trong qu trnh tiu th sn
phm, hng ha, dch v ca doanh nghip.
TK 642: Chi ph qun l doanh nghip.
Ti khon ny dng phn nh cc chi ph qun l chung ca doanh nghip gm
cc chi ph v lng nhn vin b phn qun l doanh nghip (Tin lng, tin cng,
cc khon ph cp,. . .), cng c lao ng, khu hao TSC dng cho qun l doanh
nghip; tin thu t, thu mn bi; khon lp d phng phi thu kh i; dch v mua
ngoi cng c lao ng, khu hao TSC dng cho qun l doanh nghip; tin thu t,
thu mn bi; khon lp d phng phi thu kh i; dch v mua ngoi....

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

23

Trng HDL Hi Phng

TK111,112,152,331

TK133

Kha lun tt nghip

TK 111,112

TK641,642

Cc khon gim chi

TK911
Cui k k/c chi ph BH

TK214

Chi ph khu hao TSC

chi ph QLDN

TK 352

TK142,242,335
"hi ph phn b CCDC, cp trch trc, cp bo hnh

Hon nhp d phng phi tr

TK 133
'rhu GTGT u vo khng c khu tr nu tnh vo
TK 139

Cp bn hng, cp qun l doanh nghip

TK111,112,333,352

Chi ph bo hnh tnh vo

CPBH; thu, ph, l ph

tnh vo CP QLDN TK11,112,331

Hon nhp s chnh lch gia d phng phai thu kh

i trc lp hng nm trc

cha s dn; ht ln hn s phi
trch nm nay

Cp dch v mua ngoi, Cp bng tin khc

S 1.3: K ton chi ph BH, chi ph QLDN

1.2.3.1.4. Ke ton doanh thu hot ng ti chnh v chi ph ti chnh.
TK515: Doanh thu hot ng ti chnh.
Phn nh doanh thu tin li, tin bn quyn, c tc, li nhun c chia v doanh
thu hot ng ti chnh khc ca doanh nghip.
TK635: Chi ph ti chnh.
Ti khon ny phn nh nhng khon chi ph hot ng ti chnh bao gm cc khon
chi ph hoc cc khon l lin quan n cc hot ng u t ti chnh, chi

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

24

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

ph cho vay v i vay vn, chi ph gp vn lin doanh, lin kt, l chuyn nhng
chng khon ngn hn, chi ph giao dch bn chng khon...
C TK 221,222, 223.
TK635

TK911
Cui k k/c chi ph

TK515
Cui k k/c doanh

ti chnh

thu HTC

TK3331
Thu
GTGT
np theo
pp phi
trc tip

TK111,112,131..
Nhn c li do
bn ngoi t, li
tin gi

Phn b li do bn
hng

TK3387

tr chm, tr gp, li
nhn trc...

TK121,221.222
C tc, li nhun c
chia phn b vn gp

Chit khu thanh ton cho

ngi mua, l t gi

TK413
K/c li lch TGH

trong k v nh gi li cui k
Ket chuyn l chnh lch t gi do nh gi li cc khon mc c gc ngoi t cui k

S 1.4: K ton doanh thu hot ng ti chnh v chi ph ti chnh.

1.2.3. .5. Ke ton thu nhp khc v chi ph khc.
TK711: Thu nhp khc.
Ti khon ny dng phn nh cc khon thu nhp khc, cc khon doanh thu
ngoi hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh nghip. Gm: thu nhp t nhng bn,
thanh l TSC, thu nhp t nghip v bn v thu li ti sn, thu tin c pht do
khch hng vi phm hp ng, thu cc khon n kh i x l xo s...

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

25

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

TK811: Chi ph khc.

Ti khon ny phn nh nhng khon chi ph pht sinh do cc s kin hay cc
nghip v ring bit vi hot ng thng thng ca cc doanh nghip (Chi ph thanh
l, nhng bn TSC v gi tr cn li ca TSC thanh l v nhng bn TSC, tin
pht do vi phm hp ng kinh t, b pht thu, truy np thu, cc khon chi ph khc).
TK911

TK711

TK211,213

TK133

Gi tr
CL

nh k phn

b doanh thu

TK3387

TK811

Cui k k/c cc thu nhp

khc pht sinh trong k

TK3331

ca

TS cha thc hin

em
i
nu
TL,NB
tnh vo thu
nhp
TK111,112,131..
Cui k k/c cc
T
khon cp khc
h
ps trong k
u

G
TGT u ra phi
np

Chi ph
ps TL,
NB
u vo

VAT

Thu t

thanh l, nhng bn TSC

1.5: K ton thu nhp khc v chi ph khc.

1.2.3.1.6. Ke ton xc nh kt qu kinh doanh.

> TK911: Xc nh kt qu kinh doanh.
Ti khon ny dng xc nh v phn nh kt qu hot ng kinh doanh v cc
hot ng khc ca doanh nghip trong mt k k ton nm. Ket qu hot ng kinh
doanh ca doanh nghip bao gm: Ket qu hot ng sn xut, kinh doanh, kt qu hot
ng ti chnh v kt qu hot ng khc.
- Ket qu hot ng sn xut, kinh doanh l s chnh lch gia doanh thu thun

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

26

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

v tr gi vn hng bn (Gm c sn phm, hng ho, bt ng sn u t v dch v,

gi thnh sn xut ca sn phm xy lp, chi ph lin quan n hot ng kinh doanh bt
ng sn u t, nh: chi ph khu hao, chi ph sa cha, nng cp, chi ph cho thu
hot ng, chi ph thanh l, nhng bn bt ng sn u t), chi ph bn hng v chi
ph qun l doanh nghip.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

27

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

- Ket qu hot ng ti chnh l s chnh lch gia thu nhp ca hot ng ti

chnh v chi ph hot ng ti chnh.
- Ket qu hot ng khc l s chnh lch gia cc khon thu nhp khc v cc
khon chi ph khc v chi ph thu thu nhp doanh nghip.
TK632 _

____ TK911 ____

TK521,531,532
Ket chuyn gi vn hng bn
K/c cc khon TK51T512
^gim tr doanh thu
Ket chuyn doanh thu thun

TK641,642

Ket chuyn chi ph bn hng,

chi ph QLDN TK515
Ket chuyn doanh thu hot ng ti chnh

TK635

Ket chuyn chi ph ti chnh

TK711
Ket chuyn thu nhp khc

TK811

Ket chuyn chi ph khc

S 1.6: Kt ton xc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh.

1.2.3.2. Ke ton Thu thu nhp doanh nghip v Chiph thu thu nhp doanh nghip
hin hnh , Li nhun cha phn phi
1.2.3.2.1. Chng t, so sch k ton.
- i vi thu TNDN, k ton phi m s k ton chi tit 3334 theo di s thu
tm np, s thu thc t phi np v tnh ra s thu cn phi np hoc cn c khu tr
vo k kinh doanh tip theo.Cn c ghi s chi tit Thu TNDN phi np l cc
chng t ho n thanh ton, bo co quyt ton thu duyt y
- Quyt ton thu TNDN mu s 02/ TNDN ghi r cc ch tiu v s thu TNDN
phi np, s tm np v s thu cn phi np cui k cho c quan thu km theo t khai
chi tit doanh thu, chi ph, thu nhp ca doanh nghip.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

28

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

- Bng cn i k ton: s thu TNDN np tha hoc cn phi np (s d c hoc

n ti khon 3334) c phn nh mc I (n ngn hn) bn ngun vn ca bng cn
i.
- Bo co kt qu kinh doanh : Ch tiu thu thu nhp doanh nghip (m s 70)
cn c vo SPS bn c ti khon 3334 Thu thu nhp doanh nghip.
Ti khon k ton.
e phn nh tnh hnh tnh thu v np thu thu nhp doanh nghip, k ton s
dng ti khon 3334 Thu thu nhp doanh nghip, ti khon 8211 Chi ph thu thu
nhp doanh nghip hin hnh v ti khon 421 Li nhun cha phn phi.
a. Ti khon 3334- Thu TNDN
- Ni dung: Phn nh s thu thu nhp doanh nghip phi np, np v cn phi
np vo Ngn sch Nh nc.
- Kt cu:
N

TK 3334
SPS gim

+ S thu TNDN np vo NSNN

C
SPS tng
+ S thu TNDN phi np vo

+ S chnh lch gia s thu tm np

NSNN

ln hn s thu phi np thc t

theo quyt ton.
SDCK
S thu TNDN np tha cho NSNN

SDCK
S thu TNDN cn phi np

b. Ti khon 8211- Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh.
- Ni dung: Phn nh chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh pht sinh
trong nm ca doanh nghip.
- Kt cu:

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

29

Trng HDL Hi Phng

N

Kha lun tt nghip

TK 8211

SPS tng + Thu TNDN phi np

SPS gim

tnh vo + Thu TNDN hin hnh

+ S thu TNDN hin hnh phi np trong

ca cc nm trc phi np b

nm nh hn s thu TNDN hin hnh tm

sung do pht hin sai st khng

trng yu ca c nm trc c
ghi tng cp thu TNDN hin hnh

np f S thu TNDN phi np c ghi

gim do pht hin....
+Kt chuyn chi ph thu TNDN sang 911

1.2.3.3.Trnh t hch ton.

- Hng qu, khi xc nh thu thu nhp doanh nghip tm phi np theo quy nh
ca Lut thu thu nhp doanh nghip, k ton phn nh s thu thu nhp doanh nghip
hin hnh tm phi np vo ngn sch Nh nc vo chi ph thu thu nhp doanh
nghip hin hnh, ghi:
N TK 8211 - Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh C
TK 3334 - Thu thu nhp doanh nghip.
Khi np thu thu nhp doanh nghip vo NSNN, ghi:
N TK 3334 - Thu thu nhp doanh nghip
C cc TK 111, 112...
- Cui nm ti chnh, cn c vo s thu thu nhp doanh nghip thc t phi np
theo t khai quyt ton thu hoc s thu do c quan thu thng bo phi np:
+ Neu s thu thu nhp doanh nghip thc t phi np trong nm ln hn s thu
thu nhp doanh nghip tm phi np, k ton phn nh b sung s thu thu nhp doanh
nghip hin hnh cn phi np, ghi:
N TK 8211 - Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh C
TK 3334 - Thu thu nhp doanh nghip.
Khi np thu thu nhp doanh nghip vo NSNN, ghi:

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

30

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

N TK 3334 - Thu thu nhp doanh nghip

C cc TK 111,112.. .
+ Neu s thu thu nhp doanh nghip thc t phi np trong nm nh hn s thu
thu nhp doanh nghip tm phi np, k ton ghi gim chi ph thu thu nhp doanh
nghip hin hnh, ghi:
N TK 3334 - Thu thu nhp doanh nghip
C TK 8211 - Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh.
- Ket chuyn chi ph thu thu nhp hin hnh, ghi:
+ Nu TK 8211 c s pht sinh N ln hn SPS C th s chnh lch, ghi:
N TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh
C TK 8211 - Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh.
+ Nu TK 8211 c s pht sinh N < s pht sinh C th s chnh lch, ghi:
N TK 8211 - Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh C TK 911 - Xc
nh kt qu kinh doanh.
- Ket chuyn kt qu t hot ng kinh doanh sau khi tr i chi ph thu TNDN
hin hnh:
N TK 911 - Xc nh kt qu kinh doanh
C TK 421 - Li nhun cha phn phi nm nay (4212).
Qui trnh hch ton thu TNDN c th hin trn s sau:

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

31

Trng HDL Hi Phng

TK 111,112

TK 333(3334)

Kha lun tt nghip

TK 821(8211)

S 1.7: K ton thu TNDN.

Ghi ch:
(1) : Khi np thu TNDN vo NSNN.
(2) : Thu TNDN tm phi np theo k hoch hng qu.
(3) : Neu s thu TNDN thc t phi np xc nh cui nm ln hon s tm np
hng qu trong nm.
(4) : Chnh lch gia s thu TNDN tm np hng qu trong nm ln hn s thu
TNDN thc t phi np v s thu TNDN c min gim.
(5) : Kt chuyn chi ph thu TNDN hin hnh.
(6) : Kt chuyn li.
(7) : Kt chuyn l.
1.2.3.4. Hnh thc k ton p dng ca doanh nghip.
Theo mi hnh thc k ton khc nhau, s sch k ton s dng trong k ton thu
thu nhp doanh nghip cng khc nhau. Qui trnh ghi s din ra nh sau:
Hnh thc k ton Nht k chung

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

32

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

*c trng c bn ca hnh thc k ton nht k chung.

c trng c bn: Tt c cc nghip v kinh t pht sinh u c ghi vo s Nht
k, m trng tm l s Nht k chung, theo trnh t thi gian pht sinh v theo ni dung
kinh t (nh khon k ton) ca nghip v .Sau ly s liu trn cc s Nht k ghi
s Ci theo tng nghip v pht sinh.
Hnh thc k ton Nht k chung gm cc loi s ch yu:
- S Nht k chung - s Ci

- Cc s, th k ton chi tit

*Qu trnh hch ton th hin qua s sau:

CHNG T GC

S CHI TIT NHP-XUT

Ghi hng ngy

Ghi cui thng, hoc nh k
Quan h i chiu, kim tra

---------

+ ____

^Din gii:
- Hng ngy, cn c vo cc chng t k ton c kim tra, c dng lm cn
c ghi s, k ton lp Nht k chung v s chi ph kinh doanh. Cn c vo Nht k chung
ghi vo s Ci cc ti khon doanh thu v chi ph.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

33

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

- Cui thng, phi kho s tnh ra tng s tin ca cc nghip v kinh t, ti chnh
pht sinh trong thng trn Nht k chung, tnh ra Tng s pht sinh N, Tng s pht sinh
C v s d ca tng ti khon trn s Ci.
- Cui qu, tng hp s tin trn s Ci cc TK 511, 515, 632, 635, 642 ca qu tm
tnh s thu TNDN phi np ca qu vo s Ci TK 3334, 8211. Lp bo co thu cho
mi qu.
CHNG II
THC TRNG CNG TC K TON TH THU NHP DOANH NGHIP TI
CNG TY TNHH THNG MI NG .
2.1.

Khi qut v cng ty TNHH Thng Mi ng .

Tn cng ty

: CNG TY TNHH TM NG

Tn nc ngoi

: DONG A TRADING COMPANY LIMITED

Tn vit tt

: DONG A TRADICO

a ch tr s chnh

: 51A Lng Khnh Thin- Ng Quyn-

in thoi

: 0313.501268/ Fax: 0313.528859

HP

Giy ng k kinh doanh s : 0202002842

M s thu

:0200639795

Vn iu l

: 6.000.000.000 ng

Loi hnh doanh nghip

: cng ty trch nhim hu hn.

2.1.1. Qu trnh hnh thnh v pht trin.

c thnh lp vo nm 2005 vi lng vn ban u kh hn hp nn cng ty ch yu
lm v thng mi mua bn my iu ha, thi gian u i vo hot ng cn gp nhiu kh
khn, mc d c doanh thu nhng v doanh thu khng b p chi ph nn khng c
li nhun, m ngc li li nhun cn m.
- en nm 2007 chuyn sang kinh doanh vn ti, dch v ch cc bao gm c li xe
mang li li nhun nhng cha t mc cao.
- Tri qua 4 nm kinh doanh thay i 2 ngnh ngh kinh doanh nhng khng t c
kt qu mong mun cng ty quyt nh chuyn sang ngnh ngh kinh doanh mi.
- T 1/2009 nhn thy s pht trin v nhu cu ca th trng i vi lnh vc t rt cao
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

34

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

v vy cng ty chuyn sang kinh doanh bun bn t cc loi.. . em li cho cng ty nhiu
thnh cng ln v to dng uy tn trn th trng hin nay.
C th ni ng vng trn th trng v khng nghng pht trin l kt qu ca nhng
c gng ht sc to ln ca ban Gim c cng nh ton th cn b cng nhn vin trong ton
cng ty.
2.1.2. c im ngnh ngh kinh doanh.
Theo giy ng k kinh doanh s 0202002842 cng ty c tin hnh cc hot ng sau :
- Mua bn iu ha.
- Kinh doanh vn ti, ch cc....
- Bun bn cc loi t, XNK t.
Hin ti cng ty tin hnh nhp cc loi t trong v ngoi nc nh Kia moming,
Deawoo lacetti, Huyndain...t cc i l phn phi t ca cc hng, bn l cho ngi s
dng trong nc.
Cng ty qun l v khai thc ton b ti sn, vt t, tin vn c.T chc b my, t
chc SXKD nhm khai thc ht tin nng ca cng ty m bo cng n vic lm v thu nhp
cho ngi lao ng, SXKD hiu qu ng gp mt phn li nhun cho cng ty.
2.1.3. c im c cu t chc b my qun l cng ty.
v c im b my qun l, cng ty TNHH Thng mi ng c b my qun l
gin tip c sp xp ph hp vi kh nng v c th kim nhim nhiu vic.
Cng ty thc hin t chc qun l theo ch 1 th trng.
- ng u l gim c cng ty, ngi c quyn lnh o cao nht, chu trch nhim v
ton b hot ng kinh doanh; gip vic cho gim c trong vic qun l c 1 ph gim c
(Ph gim c ph trch kinh doanh).
- Ban qun l kinh doanh ca cng ty bao gm 4 phng chnh vi chc nng v nhim v
khc nhau.
+ Phng kinh doanh
+ Phng k ton
+ Phng bo v
Cc b phn kinh doanh c chia thnh hai b phn:
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

35

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

* B phn bn bun
* B phn bn l.

S 1.8: C cu t chc b my qun l ca cng ty.

a.

Gim

c: L ngi ng u b my qun l ca cng ty, chu trch nhim

trc mi hot ng kinh doanh trong cng ty. Gim c ngoi u quyn cho ph gim c
cn trc tip ch huy b my ca cng ty thng qua cc trng phng ban.
b.

Ph

gim c : Gip vic cho gim c, ph trch kim sot hot ng cc

khu v c trch nhim lp k hoch v qun l ngun hng vo v ra ca cng ty.

c.

Khu

vn phng: Gm cc phng ban trong cng ty nh phng kinh

doanh(x l vn v khch hng nh cn cp..), phng k ton (x l cng vic k ton ghi
chp, lp bo co ti chnh..), phng bo v (trong coi gim st cc khu, phng chy...) mi
mt phng ban u m nhim nhng chc nng nht nh m bo cho cng ty hot ng tt
nht.
d.

Khu salon t: Ni mu xe gii thiu cho khch hng v bo hnh.

e. Khu nh kho: y l ni bo qun cc loi xe t khi nhp v.

.2.2. c im t chc cng tc k ton ti cng ty TNHH Thng Mi ng .
2.2.1. c im to chc b my k ton.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

36

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

Cng ty TNHH Thng mi ng c qui m nh, a bn hot ng t chc kinh t

tp trung ti mt a im. Cng ty thc hin t chc k ton tp trung v p dng hnh thc
k ton nht k ton hng tn kho ca cng ty c tin hnh theo phng php nhp trc
xut trc, cc gian hng khng t chc b my k ton ring m ch b tr nhn vin lm
nhim v hng dn kim tra cng tc hch ton ban u, thu nhn kim tra chng t, ghi
chp s sch, hch ton nghip v, chuyn chng t bo co v phng k ton tng hp x
l v tin hnh cng tc k ton. Ti cc kho hng tun th ch ghi chp ban u, cn c
vo phiu nhp kho, xut kho ghi vo th kho, cui thng bo co ln phng k ton. Bn
cnh , cng ty cn p dng khoa hc k thut v cng tc hch ton k ton nh ghi chp,
lu v tra cc s liu bng my tnh.
- Phng k ton gm:
+ K ton trng kim k ton tng hp: L ngi chu trch nhim chung ton b
cng tc k ton,giao dch hng dn,ch o,kim tra cng vic ca cc nhn vin trong
phng, l k ton tng hp,chu trch nhim trc gim c ,c quan thu v nhng thng tin
k ton cung cp.
+ K ton bn hng: Theo di chi tit xut nhp v tn kho hng ho, cui thng cn c
chng t gc lp bo co tng hp nhp xut, tn kho hng ho.
+ K ton tin lng v vn bng tin: Thanh ton s tin lng phi tr cho tng ngi
trn c s tin lng thc t. V theo di vn bng tin nh tin mt, tin gi ngn hng, tin
vay ,ng thi theo di tnh hnh tng gim v trch khu hao ti sn c nh.
+ Th qu: Theo di tnh hnh thu chi v qun l tin mt cn c vo cc chng t hp
php, hp l tin hnh xut , nhp qu v ghi chp s qu.Th qu hng ngy phi lp bo
co thu ,chi ,tn qu. C cu b my k ton ca cng ty kh cht ch, mi nhn vin c chc
nng nhim v ring v c quan h cht ch hon thnh cng vic chung ca phng.
- B my k ton ca cng ty c th c biu hin bng s sau:

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

37

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

S 1.9: M hnh t chc b my k ton ti cng ty.

2.2.2. To chc cng tc k ton v hnh thc ghi so k ton.
p ng c yu cu qun l, to iu kin cho cng tc hch ton thun li, cng ty
p dng hnh thc k ton Nht k chung. Theo hnh thc ny, mi nghip v kinh t
pht sinh c tp hp t chng t gc, sau k ton tin hnh ghi vo s nht k chung
theo th t thi gian. Sau cn c s liu ghi trn s Nht k chung ghi vo s Ci ti
khon k ton ph hp. ng thi vi vic ghi s nht k chung, cc nghip v pht sinh
c ghi vo cc s,Th k ton chi tit lin quan.
- Cui thng, qu, nm cng cc s liu trn s Ci, lp bng cn i s pht sinh. Sau
khi kim tra i chiu khp ng, s liu ghi trn s Ci v Bng tng hp chi tit c dng
lp cc Bo Co Ti Chnh.
- Hnh thc k ton Nht k chung gm cc loi s ch yu sau:
S nht k chung
S Ci
Cc s, th k ton chi tit
Bng tng hp chi tit

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

38

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

Bng cn i s pht sinh.

S 1.10 : H thng k ton theo hnh thc Nht k chung

Ghi ch:
--------

Ghi hng ngy

Ghi nh k ( cui thng hoc cui qu)

Quan h i chiu, kim tra

< ..........
Hng ngy khi cc nghip v kinh t pht sinh, cn c vo cc chng t gc, k ton vo
cc s nht k chuyn dng, ng thi vo s qu v cc s th chi tit, ri t nht k chuyn
dng vo nht k chung v t nht k chung vo s ci. Cui thng k ton tng hp s liu t
cc s th chi tit lp bng tng hp chi tit ri i chiu vi s ci, t s ci lp bo co k
ton vi hnh thc nhp k chung. Nh m bo cung cp s liu chnh xc, y , phc
v cho yu cu qun l.
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

39

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

2.2.3. T chc vn dng chng t k ton.

Trong ton b chng t k ton do cng ty lp hay t bn ngoi v u c tp hp ti
phng k ton. Cc thnh vin trong phng tin hnh kim tra tnh hp l, hp l, tnh chnh
xc, tnh hp php ca chng t, t nhng chng t c y th tc php l cng nh
tnh hp l sec c ghi s k ton, cn li s c lu gi b sung sau.

ha n bn hng, Cng ty s dng ha n GTGT theo ng quy nh hin hnh

ca Tng Cc thu v B ti chnh.

Hin nay, Cng ty s dng hu ht cc chng t trong h thng chng t k ton do B
ti chnh ban hnh, c th chia thnh cc loi chng t sau:
Loi 1: Chng t v lao ng tin lng: Bng chm cng, bng TTTL.
Loi 2: Chng t v hng tn kho: Phiu nhp kho, Phiu xut kho, bin bn kim
nghim...
Loi 3: Chng t v bn hng(Ha n GTGT, Ha n thu mua hng...)
Loi 4: Chng t v tin t: Phiu thu, Phiu chi, Giy ngh tm ng, Giy thanh ton
tin tm ng, Bin lai thu tin, Bin lai kim k qu.
2.2.4. T chc vn dng ti khon k ton.
Vic s dng ti khon k ton c Cng ty tun th theo quy nh ca h thng ti
khon k ton Vit Nam c ban hnh ti quyt nh 48/2006/Q- BTC ngy 14/9/2006 ca
B trng B Ti Chnh.
2.2.5. T chc h thng s k ton.
Cng ty p dng hnh thc s Nht k chung, rt thun tin, ph hp vi quy m ca
Cng ty, m bo vic cung cp thng tin nhanh, chnh xc kp thi. Cc loi s k ton ch
yu:
+ S Nht k chung + S Ci
+ Cc s, th k ton chi tit Hnh thc ghi s: k ton ghi s theo
hnh thc nht k chung.
Cng ty p dng ch k ton ban hnh theo quyt nh s 48/2006/Q- BTC ngy
14/9/2006 ca b trng BTC.
H thng bo co ti chnh theo quyt nh ny gm:
Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

40

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

+ Bng cn i k ton ( mu s B-01/DNN)

+ Bng bo co kt qu kinh doanh ( mu s B-02/DNN)
+ Bng lun chuyn tin t ( mu s B-03/DNN)
+ Thuyt minh bo co ti chnh (mu s B-09/DNN).
2.3. Thc trng tnh hnh thc hin cng tc k ton thu thu nhp doanh nghip ti
Cng ty TNHH Thng Mi ng .
2.3.1. Mc thu sut c p dng.
> Mc thu sut 25 %:
y l mc thu sut thu thu nhp doanh nghip do Nh nc ban hnh theo Lut thu
thu nhp doanh nghip s 14/2008/QH12 ngy 3/6/2008.
2.3.2. Phongphp tnh thu.
Cng ty TNHH Thng Mi ng p dng tnh thu theo phng php chung trong
lut thu thu nhp doanh nghip c Nh nc ban hnh.
S thu TNDN phi np c tnh theo cng thc:
Thu TNDN phi np = Tng LN k ton trc thu X t % TNDN Tng li nhun =
Li nhun thun + Li nhun khc
k ton trc thu

t HKD

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

41

Trng HDL Hi Phng

Li
ph

t HKD Li

gp

nhun gp

Kha lun tt nghip

nhun thun = Li nhun + Doanh thu - Chi ph - Chi ph - Chi

HTC HTC bn hng QLDN = Doanh thu - Cc khon gim

tr -

Gi vn hng bn hng bn doanh thu

Cc chng t lin quan vic k khai thu TNDN:

- Ha n GTGT bn hng (ghi nhn doanh thu, thu nhp)

- Ha n GTGT u vo pht sinh chi ph ( chi ph BH, chi ph QLDN...)
+ S ci cc TK 511,515,632,641,642,711,811,8211,3334 + Bo
co kt qu kinh doanh + T khai thu TNDN tm tnh hng qu +
T khai quyt ton thu TNDN.
2.3.3. Ti khon s dng.
hch ton thu TNDN cng ty s dng TK 3334 v TK 8211.
- TK 3334: Thu thu nhp doanh nghip
- TK 821: Chi ph thu thu nhp doanh nghip
TK 8211: Chi ph thu thu nhp doanh nghip hin hnh.
2.3.4. Hch ton ban u k ton thu thu nhp doanh nghip.
2.3.4.1. Ke ton tong hp doanh thu v chi ph.
Nh chng ta bit thu TNDN c xc nh trn c s thu nhp chu thu v thu
sut thu TNDN, trong thu nhp chu thu c xc nh bng doanh thu tr chi ph hp l
cng thu nhp khc.
Do vy, c th hiu c cng tc k ton thu TNDN trc ht cn tm hiu k ton
doanh thu, chi ph, thu nhp khc c nh hng nh th no n thu TNDN.
>K ton tng hp doanh thu v doanh thu hot ng ti chnh.
+ Doanh thu bn hng ha dch v.
Cng ty TNHH Thng Mi ng kinh doanh ch yu l t trong v ngoi nc
nn y l doanh thu bn hng m cng ty thu c.

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

42

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

Ke ton cn c vo ho n GTGT, thng bo chp nhn thanh ton, phiu thu hoc giy
bo c ca Ngn hng hch ton, lp s theo di.
+ Doanh thu hot ng ti chnh.
Qua kho st thc t cho thy cng ty ng hch ton doanh thu hot ng ti chnh
thng l phn li s d ti khon ngn hng ngn hng cng ty m ti khon. Khi pht sinh
cc khon doanh thu hot ng ti chnh, k ton cn c vo s ph v giy bo C ca ngn
hng hch ton.
Hch ton cc nghip v pht sinh lin quan doanh thu bn hng v doanh thu
hot ng ti chnh trong nm 2011.
- Ngy 4/1/2011 xut kho bn xe kia morning slx ( sx 2009 qua s dng) cho khch
hng Nguyn Thu H theo ha n thu GTGT s AA/11P-0089401. Tng gi thanh ton l:
350.000.000 thu GTGT 10%.
NTK 131

: 350.000.000

CTK511

:318.181.818

C TK 3331

31.818.182.

- Ngy 15/1/2011 xut kho bn xe kia moming slx ( sx nm 2010 hng nhp khu) cho
khch hng Trn Lan Hng theo ha n GTGT s AA/11P- 0089402. Tng gi thanh ton
l: 405.000.000 thu GTGT 10%.
N TK 131

: 405.000.000

CTK511 :368.181.818
C TK 3331 : 36.818.182.
- Ngy 31/1/2011 tin li gi ngn hng thng 1/2011 l 111.804 theo s ph ngn
hng.
N TK 112

: 111.804

CTK515 : 111.804

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

43

Trng HDL Hi Phng

Biu 01: Ha n GTGT u ra
CC THU TP. HI PHNG
HA N GI TR GIA TNG
Lin 3: Ni b
Ngy 04 thng 01 nm 2011

Kha lun tt nghip

Mu s:
01C
K
hiu:AA
S:
008940]

TKT3/001
/IIP

n v bn hng: Cng ty TNHH Thng Mi ng M sthu: 0200639795

a ch: 51A Lng Khnh Thin - Ng Quyn - Hi Phng in thoai: 013.3501268 s
ti khon: .................................................................................
H tn ngi mua hng : Nguyn Thu H
n vi mua hng: .....................................................................................................
M s thu: ..........................................................................................
a ch: i nh- Ngc K - T K - Hi Dng
Hnh thc thanh ton: .............................................................................................
STT Tn hng ha, dch v
n gi
Thnh tin
n S
v
lng
tnh

1
2
3=1x2
318.181.81 318.181.818
Xe t con loi 05 ch hiu Kia Chic 01
8
morning slx
Ni sn xut Hn Quc
Nm sx 2008
Mu en qua s dng
SK : KL AB A69EDB K055374
SM :F16DHZ19369KA
Cng tin hng : 318.181.818
Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT : 31.818.182
Tng cng tin thanh ton: 350.000.000
S tin vit bng ch: Ba trm nm mi triu ng chn./.
Ngi bn hng
Ngi mua hng ( K,
(K, ng du, ghi r h tn)
ghi r h tn)

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

44

Trng HDL Hi Phng

Kha lun tt nghip

CC THU TP. HI PHNG

Mu s: 01GTKT3/001

HA N GI TR GIA TNG

K hiu: AA/11P

Lin 3: Ni b

S:0089402

Ngy 15 thng 01 nm 2011

S ti khon:.............

n vi bn hng: .....................................
M s thu: ..............................................
ia ch: ....................................................
in thoai: ...............................................

Ho tn ngi mua hng : ..............................................................................................

n vi mua hng: .. .Trn Lan Hng ...............................................................
M s thu: ..............................................................................................................
ia ch: 856 Nang - Ng Quyn - Hi Phng..............................................
Hnh thc thanh ton: .......................................................
STT Tn hng ha, dch v
n gi
Thnh tin
n S
v
lng
tnh
A B
2
3=1x2
c
1
1

Xe t con loi 05 ch hiu Kia Chic 01

morning slx

368.181.818 368.181.818

Ni sn xut Hn Quc
Nm SX2010
Mu en mi 100%
SK :KNAPC811BBKD10265
SM : GHKDAH306494
T KHAI NK 8820(8/06/2010)
Cng tin hng : 368.181.818
Thu sut GTGT : 10% Tin thu GTGT :

36.818.182

Tng cng tin thanh tan: 405.000.000

S tin vit bng ch: Bn trm l nm triu ng chn./.
Ngi mua hng K, ghi r h tn)

Sinh vin: on Th Thu Huyn - QT1202K

Ngi bn hng
(K, ng du, ghi r h tn)

45