- NGUYỄN XUÂN TIẾN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆPNGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGANH QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI. - NGUYỄN XUÂN TIẾN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆPNGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGANH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. - TRẦN VIỆT HÀ Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn "Tăng cường công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Vĩnh Phúc" là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi. - Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo sau Đại học, các giảng viên Viện kinh tế và Quản lý Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội đã giảng dạy và tạo điều kiện giúp đỡ tác giả trong khóa học và trong quá trình thực hiện luận văn. - Tác giả cũng xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo và các bạn đồng nghiệp trong Cục Thuế, các Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế Vĩnh Phúc nơi tác giả công tác, các Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc đã tạo điều kiện về mặt thời gian cũng như cung cấp số liệu để bản luận văn được hoàn thành tốt. - 5 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ. - Những vấn đề cơ bản về quản lý nợ thuế. - Khái niệm về quản lý nợ thuế. - Đặc điểm của nợ thuế. - Phân loại nợ thuế. - Vai trò của công tác quản lý nợ thuế. - Nội dung và yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế. - Những vấn đề cơ bản về cưỡng chế nợ thuế. - Khái niệm cưỡng chế nợ thuế. - Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế. - Vai trò của công tác cưỡng chế nợ thuế. - Nội dung và yêu cầu đối với công tác cưỡng chế nợ thuế. - Mối quan hệ giữa quản lý thuế và cưỡng chế nợ thuế. - Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 34 1.4.1. - Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số nước trên thế giới và bài học áp dụng cho Việt Nam. - Một số kinh nghiệm vận dụng vào công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế ở Việt Nam. - 44 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC. - Sơ lược tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc. - Về điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc. - Phân tích cơ cấu kinh tế và khả năng cạnh tranh của tỉnh Vĩnh Phúc . - Thu Ngân sách Nhà Nước của tỉnh Vĩnh Phúc. - Giới thiệu về Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. - Thực trạng công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn . - Kết quả hoạt động quản lý và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Kết quả công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với Doanh nghiệp ngoàn quốc doanh tại Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn . - Việc áp dụng quy trình quản lý nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc . - Công tác lập kế hoạch thu nợ tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. - Công tác báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. - Trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Công tác phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Đánh giá chung trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với DN-NQD tại Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn . - Những kết quả đạt được trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. - Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế giai đoạn . - 92 GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC. - Mục tiêu phát triển kinh tế của tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2015 -2020. - Yêu cầu và quan điểm về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế. - Về quan điểm công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. - Quan điểm định hướng công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế. - Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế đối với Doanh nghiệp - Ngoài quốc doanh tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - 121 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BP QLN : Biện pháp quản lý nợ BPCC : Biện pháp cưỡng chế CBCNV : Cán bộ công nhân viên DN NQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm nội địa/Tổng sản phẩm quốc nội GRDP : Tổng sản phẩm trên địa bàn GTGT : Giá trị gia tăng NĐ-CP : Nghị Định - Chính Phủ NSNN : Ngân sách Nhà nước PCI : Chỉ số năng lực cạnh tranh QH : Quốc Hội SD : Sử dụng TN : Thu nhập TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng USD : Đô La Mỹ AU : Đô la Úc vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Phân loại nợ theo số thuế nợ tại Australia. - 36 Bảng 2.1: Cơ cấu kinh tế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2011 đến 2014. - 46 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng của Cục thuế Vĩnh Phúc. - Về kết quả tổng thể hoạt động quản lý nợ và cưỡng chế thuế của Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn ta có các bảng tổng hợp dưới đây. - Cơ cấu nợ thuế theo khu vực, loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011-2014 tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Tổng hợp nợ thuế Doanh ngiệp ngoài quốc doanh trong giai đoạn tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2011-2014 tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. - Báo cáo nợ thuế theo sắc thuế đối với Doanh nghiêp - NQD giai đoạn tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo sắc thuế đối với Doanh nghiêp - NQD giai đoạn tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ đối với DN-NQD tại Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn . - Tỷ lệ các khoản nợ thuế qua các năm phân loại theo tính chất nợ giai đoạn tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. - Kết quả thu nợ đọng Doanh nghiệp - NQD tại Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn . - Hiệu quả của biện pháp quản lý đôn đốc thu nợ giai đoạn tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Các biện pháp cưỡng chế đã được thực hiện đối với DN-NQD tại Cục thuế Vĩnh Phúc giai đoạn . - Dánh sách người nộp thuế nợ thuế giai đoạn . - 72 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế tại các Cơ quan thuế Sơ đồ 1.2. - Sơ đồ trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế các cơ quan thuế Sơ đồ 2.1. - Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. - Quy trình quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc Sơ đồ 2.3. - Sơ đồ thực hiện các trường hợp thu nợ Cục thuế Vĩnh Phúc Sơ đồ 2.4. - Sơ đồ trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế tại Cục thuế Vĩnh Phúc Sơ đồ 3.1. - Mô hình giải pháp về kiến trúc hệ thống ứng dụng Quản lý thuế. - Mô hình Quản lý tuân thủ các hoạt động kiểm soát đối với người nộp thuế vi phạm (kê khai, nộp thuế) Quản lý nợ và kế hoạch trả nợ của NNT Sơ đồ 3.3. - Sơ đồ quản lý các các biện pháp đôn đốc nợ có khả năng thu ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1. - Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về quy trình quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về công tác lập kế hoạch thu nợ tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. - Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về công tác báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. - Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về trình tự áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Biểu đồ biểu hiện mức độ hài lòng về thực tiễn phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc 83 x MỞ ĐẦU 1. - Điều này không chỉ phụ thuộc vào chính sách thuế hợp lý mà còn phụ thuộc rất lớn vào công tác quản lý thuế của nhà nước. - Sau hơn 20 năm thực hiện cải cách chính sách thuế và quản lý thuế, ngành thuế đã có những đóng góp đáng kể vào sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội, góp phần hoàn thành các nhiệm vụ phát triển mà Đảng và Nhà nước đã đề ra. - Điều đó gây lên sức ép lớn cho vấn đề quản lý của Nhà nước nói chung và quản lý của ngành Thuế nói riêng. - Việc quản lý thuế từ những doanh nghiệp này gặp rất nhiều khó khăn. - Công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nói riêng đối với một quốc gia rất quan trọng, đặc biệt đối với quốc gia đang phát triển như Việt Nam vì thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực hiện các chính sách vĩ mô của Nhà nước. - Thuế có đặc điểm là một khoản thu không hoàn trả trực tiếp và liên quan đến lợi ích trực tiếp của người nộp thuế nên trong thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… vẫn còn tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí còn có hiện tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế còn rất lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, nhiều đối tượng có nợ thuế đã không còn tồn tại do bị giải thể, mất tích… gây thất thu lớn cho NSNN. - Do vậy, trong hệ thống quản lý thuế thì quản lý thuế và cưỡng chế thuế là một khâu quan trọng, là một chức năng chính của quản lý thuế. - Trong bối cảnh chung của cả nước, Cục thuế Vĩnh Phúc đã và đang triển khai công tác quản lý thuế nói chung, trong đó có công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. - Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế ở Cục thuế Vĩnh Phúc cũng đã đạt được nhiều kết quả tích cực. - Tuy nhiên, trong quá trình triển khai công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn gặp phải một số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua vẫn còn diễn ra nhiều…gây thất thu cho NSNN. - Những vướng mắc và khó khăn trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc bao gồm hạn chế về yếu tố con người, hạn chế về công tác quản lý sự biến động không đồng đều giữa các khoản mục nợ khó thu, nợ chờ điều chỉnh, chờ xử lý tại địa bàn. - Bên cạnh đó, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cũng gặp một số hạn chế trong công tác công tác lập kế hoạch thu nợ, công tác phân tích những yếu tố ảnh hưởng hay thiết lập quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. - Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế của toàn Ngành nói chung và Cục thuế Vĩnh Phúc nói riêng đang là vấn đề cấp bách phải cải tiến đổi mới, đòi hỏi phải có những biện pháp hiệu quả để thực hiện tốt công tác này. - Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại trường Đại học Bách khoa Hà Nội và trong quá trình làm việc tại Cục thuế Vĩnh Phúc, với đặc thù là một đơn vị thu NSNN trên địa bàn tỉnh, tác giả đã đặt ra mục tiêu nghiên cứu chuyên sâu và cụ thể hơn về công tác quản lý thuế với đề tài: “Tăng cường công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Vĩnh Phúc ” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ của mình. - Mục tiêu tổng quát Mục tiêu tổng quát của đề tài là đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc trong giai đoạn tới. - Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn chỉ ra những thành công, hạn chế và nguyên nhân của chúng, làm rõ những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua. - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới. - Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài * Phạm vi về nội dung đề tài tập trung đi sâu vào các vấn đề lý luận và thực trạng công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. - Đối tượng nghiện cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với các loại thuế Môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu thập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt và các loại thuế khác do Cục thuế Vĩnh Phúc quản lý đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn. - Ý nghĩa khoa học Luận văn đã tổng hợp và hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế và cưỡng chế nợ thuế, luận giải những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Ý nghĩa thực tiễn 3 Ý nghĩa thực tiễn của luận văn nằm ở vấn đề phân tích và đánh giá được thực trạng công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Căn cứ trên những phân tích đó và nhìn nhận thực tiễn khách quan tại Cục thuế Vĩnh Phúc, học viên sẽ đề xuất một số nhóm giải pháp và kiến nghị tăng cường công tác này trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc. - Đứng trước tình hình hiện nay có nhiều khó khăn trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế, việc đưa ra những đánh giá về thực trạng và những giải pháp kèm theo là điều rất cần thiết đối với Cục thuế Vĩnh Phúc và có ý nghĩa thực tiễn đối với đơn vị nghiên cứu của luận văn. - Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn bao gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về quản lý và cưỡng chế nợ thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Vĩnh Phúc. - Chương 3: Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Vĩnh Phúc
Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn hoặc xem
Tóm tắt