Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương

- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Dương Văn Bản HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH MIỆN, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.
- NGHIÊM SĨ THƯƠNG Hà Nội - 2016 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.
- 9 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ.
- Khái niệm về quản lý thuế.
- Tổ chức bộ máy quản lý thuế của Việt Nam.
- Khái niệm về hộ kinh doanh cá thể.
- Một số loại thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể.
- Mục đích, yêu cầu của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
- Đặc điểm chủ yếu của hộ kinh doanh cá thể.
- Nội dung quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh.
- Quản lý đối tượng nộp thuế thuế.
- Tổ chức thu nộp.
- Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
- 27 Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH MIỆN.
- Giới thiệu tổng quan về Chi cục thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương30 2.1.1.
- 30 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 1 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 2.1.2.
- Giới thiệu chung về Chi cục thuế huyện Thanh Miện.
- Bộ máy quản lý của Chi cục Thuế huyện Thanh Miện.
- Thực trạng nhân sự của Chi cục Thuế.
- Cơ sở vật chất của Chi cục Thuế.
- Kết quả thực hiện thu NSNN của Chi cục thuế huyện Thanh Miện.
- Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Thanh Miện.
- Quản lý đối tượng nộp thuế.
- Công tác kiểm tra, thanh tra.
- Đánh giá kết quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
- Những khó khăn trong quản lý thuế hộ kinh doanh.
- 59 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUÉ HUYỆN THANH MIỆN.
- Mục tiêu của Chi cục thuế huyện Thanh Miện.
- Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
- Nhóm giải pháp về tổ chức.
- Nhóm giải pháp đối với người nộp thuế.
- 78 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 2 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 3.3.
- Đối với Nhà nước.
- Đối với cơ quan thuế cấp trên.
- Đối với cơ quan, chính quyền địa phương.
- 85 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 3 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn tốt nghiệp này là công trình nghiên cứu do tôi thực hiện, Luận văn được nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu và liên hệ thực tế viết ra, không sao chép của bất kỳ luận văn nào trước đó và dưới sự hướng dẫn khoa học của PGS.TS Nghiêm Sĩ Thương.
- NGƯỜI CAM ĐOAN Dương Văn Bản Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 4 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Sau một thời gian cố gắng và làm việc nghiêm túc dưới sự hướng dẫn tận tình của Thầy giáo PGS.
- Nghiêm Sĩ Thương, luận văn thạc sĩ của tôi đã được hoàn thành.
- Nghiêm Sĩ Thương trong suốt quá trình nghiên cứu và viết đề tài đã nhiệt tình chỉ bảo phương hướng nghiên cứu và truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu để tôi hoàn thành luận văn này.
- Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể các thầy giáo, cô giáo trong Viện Kinh tế và Quản lý-Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội đã tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến giá trị cho luận văn của tôi.
- Tôi xin chân thành cảm ơn Viện đào tạo sau Đại học - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thanh Miện, các bạn đồng nghiệp đã tạo điều kiện, trao đổi tài liệu, kiến thức giúp tôi hoàn thành luận văn này.
- Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Dương Văn Bản Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 5 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI NSNN Ngân sách Nhà nước MST Mã số thuế GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Người nộp thuế HKD Hộ kinh doanh CBCC Cán bộ công chức HĐ Hóa đơn ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế HĐTV Hội đồng tư vấn NVDT Nghiệp vụ dự toán UBND Ủy ban nhân dân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt CNTT Công nghệ thông tin TNDN Thu nhập doanh nghiệp UNT Ủy nhiệm thu NHTM Ngân hàng thương mại KK-KTT Kê khai kế toán thuế TC-KH Tài chính kế hoạch DN Doanh nghiệp Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 6 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG TT Tên bảng Trang 1.1 Biểu thuế môn bài áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể 17 1.2 Tỷ lệ tính thuế GTGT và TNCN theo ngành nghề 18 2.1 Tình hình nhân sự của Chi cục thuế huyện Thanh Miện 38 2.2 Kết quả thực hiện thu NSNN trên địa bàn huyện Thanh Miện giai đoạn Tình hình đăng ký thuế HKD cá thể 42 2.4 Phân loại HKD cá thể theo phương pháp tính thuế 43 2.5 Tình hình quản lý kê khai hộ kinh doanh khoán Kết quả quản lý HKD cá thể năm Kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm Kết quả thực hiện dự toán từ khu vực HKD Kết quả thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 51 2.10 Tổng hợp nợ đọng HKD năm Kết quả thống kê công tác kiểm tra HKD cá thể 54 2.12 Số lượng máy tính, máy in CCT Thanh Miện - năm Một số mục tiêu đến năm Một số mục tiêu của Chi cục thuế huyện Thanh Miện 63 3.3 Dự toán thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể năm Một cửa liên thông cấp ĐKKD, ĐKT, khai thuế 66 3.5 Kế hoạch tuyên truyền năm Kế hoạch kiểm tra HKD cá thể năm Kế hoạch xin cấp thiết bị văn phòng năm 2016 76 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 7 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH TT Tên hình Trang 1.1 Mô hình tổ chức quản lý của hệ thống Thuế Việt Nam 15 2.1 Bản đồ hành chính huyện Thanh Miện 30 2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục Thuế huyện Thanh Miện 36 2.3 Sơ đồ quy trình ĐKT cho HKD cá thể 41 2.4 Sơ đồ lập dự toán 48 3.1 Sơ đồ lập dự toán thu HKD 67 3.2 Mô hình UNT thuế HKD cá thể 68 3.3 Mô hình nộp thuế điện tử 69 Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 8 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội MỞ ĐẦU 1.
- Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) và là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển.
- Với vai trò quan trọng và ngày càng trở nên quan trọng, nhiều quốc gia trên thế giới đã rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế.
- Trong nền kinh tế hiện nay, có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, trong đó có thành phần kinh tế cá thể.
- Kinh tế cá thể bao gồm những đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất chủ yếu dựa trên vốn và sức lao động của từng hộ kinh doanh.
- Tuy kinh tế hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ trong nền kinh tế quốc dân nhưng nó ngày càng phát triển do có sự phù hợp với trình độ phát triển của lực lượng sản xuất trong giai đoạn hiện nay: điều kiện sản xuất nhỏ lẻ, phân công lao động ở trình độ thấp và đặc biệt kinh tế cá thể có sự nhanh nhậy với sự thay đổi của thị trường, dễ đổi mới theo sự thay đối của thị trường.
- Thời gian qua công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách.
- Tình trạng thất thu tuy có giảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều và đặc biệt là không khai thác hết tiềm lực thu để đạt được mức thu thuế cao hơn.
- Công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Thanh Miện cũng nằm trong tình trạng chung đó.
- Qua công tác tại Chi cục Thuế huyện Thanh Miện tôi xin mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương”.
- Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 9 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội 2.
- Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Miện, từ đó chỉ ra hạn chế và nguyên nhân của những bất cập còn tồn tại, đề xuất hướng giải quyết và giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nhằm đạt được hiệu quả cao hơn trong thực tiễn quản lý.
- Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Miện của Chi cục Thuế huyện Thanh Miện thực hiện.
- Phạm vi nghiên cứu được giới hạn từ năm 2013-2015 đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Miện do Chi cục thuế huyện Thanh Miện quản lý.
- Đóng góp của luận văn Luận văn tổng hợp và hệ thống hóa các vấn đề lý luận về công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
- Nhận dạng được các yếu tố có thể ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
- Phương hướng khắc phục các nguyên nhân tác động tiêu cực đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
- Đánh giá đúng thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Thanh Miện.
- Đề xuất các giải pháp có tính khả thi để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trê địa bàn huyện Thanh Miện trong thời gian tới.
- Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: Được thu thập từ tờ khai ĐKT, tờ khai thuế đối với HKD cá thể, các nguồn tài liệu của ngành Thuế, báo cáo hàng năm của Chi cục thuế huyện Thanh Miện, thực tế công tác quản lý của các đội thuế xã.
- Phương pháp tổng hợp số liệu: Trên các cơ sở tài liệu đã được xử lý, tổng hợp và vận dụng các phương pháp phân tích thống kê để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các HKD cá thể trên địa bàn huyện, tìm ra những tồn tại, Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 10 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội chỉ ra những nguyên nhân để có giải pháp hoàn thiện công tác quản lý.
- Phương pháp phân tích số liệu: Dùng các phương pháp trong thống kê và hệ thống hóa tài liệu thu nhập được làm cơ sở cho việc phân tích đánh giá thực trạng áp dụng công tác quản lý thuế HKD cá thể trên địa bàn, nghiên cứu theo tiêu thức và góc độ khác nhau như phương pháp so sánh thống kê, phương pháp dùng biểu đồ, đồ thị.
- Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chính của luận văn được kết cấu làm 3 chương.
- Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
- Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Thanh Miện .
- Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Thanh Miện.
- Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 11 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.
- Khái niệm về thuế Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình.
- Tuỳ thuộc vào bản chất của Nhà nước và cách thức Nhà nước sử dụng, các nhà kinh tế có nhiều quan điểm về thuế khác nhau.
- Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng”.
- Trong cuốn “ Tài chính công”, G.Jege đã cho rằng: “Thuế là một khoản bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp cho các công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi phí của Nhà nước.
- Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hay tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp.
- buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định.
- Thuế là biện pháp động viên của Nhà nước mang tính chất bắt buộc đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội, gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước.
- Thuế là khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc mọi tổ chức và thành viên trong xã hội phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
- Thuế là một bộ phận của cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công nhằm trang trải những chi phí nuôi sống bộ máy Nhà nước và trang trải các chi phí công cộng mang lại lợi ích chung cho cộng đồng.
- Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 12 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội - Thuế là một hình thức phân phối thu nhập được Nhà nước sử dụng để động viên một phần thu nhập của các tổ chức và cá nhân trong xã hội vào ngân sách Nhà nước.
- Từ những phân tích trên, có thể nhận thức một cách toàn diện về thuế như sau: Thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước nhằm tập trung một phần nguồn lực từ các tổ chức và cá nhân trong xã hội vào ngân sách Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong từng giai đoạn phát triển.
- Khái niệm về quản lý thuế Trong cuốn Tài chính công của Nhà xuất bản Tài chính “Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ do cơ quan có chức năng thu NSNN thực hiện.
- Theo tài liệu đào tạo nghiệp vụ Thanh tra viên thuế - Tổng cục Thuế (2010), "Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật".
- Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy Nhà nước thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua.
- Nói cách khác, quản lý thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra.
- Tổ chức bộ máy quản lý thuế của Việt Nam Bộ máy quản lý thuế là tổng thể các cơ quan hành chính có quan hệ hữu cơ với nhau trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ và quan hệ công tác được quy định để tổ chức thực thi các luật thuế.
- Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 13 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Ở mỗi quốc gia khác nhau, tùy thuộc vào điều kiện phát triển KT-XH và yêu cầu quản lý của Nhà nước để tổ chức bộ máy Nhà nước.
- Bộ máy quản lý thuế là một bộ phận của bộ máy quản lý Nhà nước, nó không tồn tại riêng biệt mà tồn tại trong mối quan hệ với các cơ quan Nhà nước khác.
- Do vậy, bộ máy quản lý thuế phải phù hợp với tổ chức bộ máy Nhà nước nói chung để đảm bảo sự thống nhất trong quản lý, điều hành và phối hợp hoạt động giữa các cơ quan Nhà nước.
- Yêu cầu này đòi hỏi tổ chức bộ máy quản lý thuế phải tương thích với tổ chức bộ máy Nhà nước ở các cấp chính quyền và tương thích với tổ chức bộ máy các cơ quan hành pháp có liên quan.
- Mô hình tổ chức bộ máyquản lý thuế của Việt Nam (theo sơ đồ sau), bao gồm 3 cấp quản lý.
- Cấp Tổng cục Thuế (thuộc Bộ Tài chính.
- Cấp Cục Thuế (thuộc tỉnh, thành phố.
- Cấp Chi cục Thuế (thuộc quận, huyện) Dương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 14 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Hình 1.1: Mô hình tổ chức quản lý của hệ thống Thuế Việt NamDương Văn Bản Lớp 14BQTKD3 15

Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn
hoặc xem Tóm tắt