- ĐÀO THỊ KIM THANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI. - ĐÀO THỊ KIM THANH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS. - Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy giáo, cô giáo Khoa sau đại học - viện Kinh tế và quản lý- Đại học bách khoa Hà Nội đã trực tiếp giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu. - Qua đây, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán bộ các phòng, ban, Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Ninh Bình trong thời gian tôi thực tế nghiên cứu đề tài đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi tiếp cận và thu thập những thông tin cần thiết cho đề tài. - 7 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. - Cơ sở lý luận về thuế, nợ thuế, quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Phân loại nợ thuế. - Các nội dung cơ bản của công tác quản lý nợ thuế. - Các chỉ tiêu và phương pháp đánh giá công tác quản lý nợ thuế. - Những nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Việt Nam và tư vấn quốc tế. - Kinh nghiệm quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Việt Nam. - Bài học rút ra có thể vận dụng ở tỉnh Ninh Bình. - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ NINH BÌNH. - Đặc điểm cơ bản của địa bàn tỉnh Ninh Bình. - Khái quát về hoạt động của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. - Thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2013-2015. - Tổng quan về nợ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình giai đoạn 2013-2015. - Thực trạng quản lý nợ thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình giai đoạn . - Đánh giá chung về công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình. - Những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình. - Nguyên nhân những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình. - Về công tác quản lý nợ thuế. - Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình. - 86 2.5.3 Ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Ninh Bình. - Sự hợp tác và phối hợp của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với các cơ quan liên quan. - GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH. - Định hướng và mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình. - Định hướng tăng cường công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình. - Mục tiêu tăng cường công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình. - Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình. - Giải pháp 1: Nâng cao trách nhiệm và năng lực của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. - 98 3.2.2 Giải pháp 2: Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. - 102 3.2.3 Giải pháp 3: Nâng cao quan hệ hợp tác, phối hợp trong ngành thuế và giữa Cục Thuế tỉnh Ninh Bình với các cơ quan có liên quan. - 109 PHỤ LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh KBNN : Kho bạc nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLN : Quản lý nợ QLN và CCNT : Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1. - 6 Bảng 2.1.Số lượng DN theo loại hình DN tại tỉnh Ninh Bình các năm 2013-2015. - Số DN nợ thuế theo loại hình DN tại Cục thuế Ninh Bình. - Số lượng DNNQD nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình. - Số tiền thuế nợ của DN phân theo tính chất nợ thuế. - Mức nợ thuế của DNNQD chia theo loại hình DN. - Số DNNQD nợ thuế theo địa bàn quản lý qua 3 năm 2013-2015. - Số tiền nợ thuế DNNQD theo địa bàn quản lý qua 2013-2015. - Nguồn nhân lực phục vụ công tác QLN thuế đối với DN qua 3 năm 2013-2015. - Phân loại nợ thuế của DNNQD tại Cục thuế Ninh bình qua 3 năm. - Tốc độ tăng giảm bình quân theo phân loại nợ thuế của các DNNQD trong tỉnh giai đoạn 2013-2015. - Tiền thuế nợ khó thu qua 3 năm 2013-2015 đối với DNNQD. - Quản lý nợ thuế đối với nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý. - Quản lý nợ thuế đối với nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày. - Số tiền thuế nợ thu được từ các biện pháp xử lý nợ thuế đối với tiền thuế nợ trên 90 ngày qua 3 năm . - Kết quả công tác quản lý nợ thuế đối với DNNQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình qua 3 năm 2013-2015. - Tổng số tiền thuế nợ và tổng số thu NSNN của DNNQD trên địa bàn tỉnh Ninh Bình qua 3 năm . - Đánh giá của DN về công tác quản lý nợ thuế. - Đánh giá của DN về năng lực của cán bộ thuế trong công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. - Tự đánh giá của cán bộ thuế về quản lý nợ thuế. - Nguyên nhân DN nợ tiền thuế đối với NSNN. - Bản đồ hành chính tỉnh Ninh Bình. - Mô hình tổ chức bộ máy Cục thuế tỉnh Ninh Bình. - Cơ cấu DN nợ thuế phân theo loại hình DN tại Cục thuế Ninh Bình qua 3 năm 2013-2015. - Cơ cấu DNNQD tỉnh Ninh Bình nợ thuế qua các năm. - Kết quả công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình qua 3 năm 2013-2015. - Từ năm 1990 đến nay, ở Việt Nam, quản lý thu thuế đã tiến hành cải cách theo hướng từng bước chuyển sang cơ chế NNT tự khai, tự nộp thuế nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật của NNT, đồng thời, cơ quan thuế tập trung nguồn lực để thực hiện các chức năng tuyên truyền và hỗ trợ NNT, kiểm tra thanh tra thuế, quản lý thu nợ thuế. - Bộ máy quản lý thu thuế, được tổ chức theo ngành dọc từ trung ương tới địa phương, đảm bảo thực thi thống nhất các luật, pháp lệnh thuế trong phạm vi cả nước. - Từng bước xây dựng và triển khai hệ thống ứng dụng tin học rộng khắp phục vụ các yêu cầu trọng tâm của quản lý thu thuế và quản lý nội bộ ngành thuế đã tác động tích cực đến việc cải tiến và thống nhất cơ chế, quy trình quản lý toàn ngành thuế, nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thu thuế. - Do đó, trong hệ thống chính sách thuế buộc phải phát sinh chính sách QLN thuế, và trong hệ thống cơ quan thuế phải hình thành bộ phận giải quyết vấn đề nợ thuế. - Ở Việt Nam từ 1/7/2007, tổ chức QLN thuế được thành lập, sau hơn 8 năm triển khai hoạt động, QLN thuế đã khẳng định là công cụ cần thiết trong mô hình quản lý thuế theo chức năng, thực hiện các nhiệm vụ: quản lý, theo dõi, đôn đốc NNT nộp số tiền đã kê khai vào NSNN. - hỗ trợ và nâng cao hiệu quả công việc của các khâu quản lý thuế khác như: thực hiện dự toán thu thuế. - đôn đốc thu và CCNT đối với các khoản thuế nợ phát hiện từ công tác thanh tra, kiểm tra thuế. - QLN thuế tập trung thực hiện 3 nhiệm vụ trọng tâm: thu kịp thời số phát sinh, không để số nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm vượt quá 5% so với số thực hiện thu NSNN. - Tuy nhiên, trong những năm gần đây thực trạng về tình hình nợ thuế trên toàn quốc có chiều hướng ngày càng tăng cao, các khoản nợ thuế ngày càng phức tạp, tỷ lệ nợ thuế nội địa của Việt Nam trong vài năm trở lại đây khoảng từ 7% đến 10% tổng thu nội địa trừ dầu. - Xét trên bình diện tổng thể, nợ thuế là điều không thể tránh khỏi, song khi tỷ lệ nợ thuế, đặc biệt là tỷ lệ nợ quá hạn, nợ khó thu quá cao hoặc nợ thuế dây dưa kéo dài là điều bất bình thường, cần tìm giải pháp khắc phục. - Tình trạng nơ thuế, công tác QLN và CCNT trên địa bàn tỉnh Ninh Bình cũng không năm ngoài thực trạng chung trên toàn quốc, chỉ so sánh về tỷ lệ tổng số nợ trên tổng số thu qua các năm ta cũng thấy điều đó, cụ thể: năm 2012:12,8%. - Tình hình nợ thuế của NNT mấy năm gần đây ngày càng gia tăng cả về số lượng NNT nợ thuế và tổng số nợ, các khoản nợ ngày càng phức tạp, tình hình kinh tế mấy năm gần đây ngày càng khó khăn làm ảnh hưởng lớn tới công tác QLN trên địa bàn tỉnh Ninh Bình. - Một nguyên 2 nhân nữa là các quy định về biện pháp quản lý thu nợ thuế còn thiếu và chưa đồng bộ. - Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác QLN đối với DN trên địa bàn tỉnh Ninh Bình hiện nay nên học viên đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Thạc sỹ. - Mục tiêu tổng quát Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, thực tiễn và phân tích thực trạng công tác QLN thuế đối với DNNQD ở tỉnh Ninh Bình, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác QLN thuế đối với DNNQD tại Cục thuế Ninh Bình trong những năm tới. - Mục tiêu cụ thể Tổng hợp các kiến thức về thuế, nợ thuế, quản lý thu thuế đối với DNNQD. - Đánh giá thực trạng công tác QLN thuế đối với DNNQD tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình. - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác QLN thuế đối với DNNQD tại Cục thuế tỉnh Ninh Bình. - Đối tượng nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu nội dung và các giải pháp hoàn thiện công tác QLN thuế đối với DNNQD tại Cục thuế Ninh Bình. - Tập trung nghiên cứu công tác QLN thuế và cưỡng chế nợ thuế các DNNQD (không nghiên cứu nợ phí và lệ phí) tại Cục thuế Ninh Bình. - Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu đối với DNNQD trên địa bàn tỉnh Ninh Bình. - Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Đề tài hệ thống hoá một số khái niệm về nợ thuế. - Công tác QLN thuế, nguyên tắc QLN thuế, nội dung QLN đối với nợ thuế của các DNNQD, các nhân tố tác động đến QLN thuế đối với các DNNQD. - Thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình Đề tài đánh giá thực trạng công tác QLN thuế đối với DNNQD tại Cục thuế Ninh Bình qua 3 năm 2013-2015 và qua kết quả điều tra năm 2015. - Chỉ ra những kết quả thành công, hạn chế yếu kém và nguyên nhân trong công tác QLN thuế. - phân tích và chỉ rõ các nhân tố ảnh hưởng đến công tác QLN thuế của DNNQD. - Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Ninh Bình Luận văn xác định định hướng mục tiêu QLN thuế. - Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác QLN thuế đối với DNNQD tại Cục thuế Ninh Bình. - Phương pháp tiếp cận - Phương pháp tiếp cận có sự tham gia của các bên liên quan: Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, DN nợ thuế. - 4 - Phương pháp tiếp cận thể chế: theo Luật Quản lý thuế, Quy trình QLN thuế, Quy trình CCNT… b. - Chọn điểm nghiên cứu Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quản lý số lượng DN lớn so với toàn tỉnh. - Bên cạnh nhưng thành tích về nộp thuế vào NSNN, số tiền thuế nợ đọng của các DN vẫn còn lớn, công tác quản lý nợ thuế cũng còn nhiều vấn đề bất cập. - Chính vì vậy, học viên đã lựa chọn Cục Thuế tỉnh Ninh Bình làm điểm nghiên cứu. - Thu thập tài liệu về điều kiện tự nhiên và kinh tế xã hội của tỉnh Ninh Bình. - Thu thập tài liệu về công tác xử lý nợ thuế đối với DNNQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. - Thu thập số liệu về tình hình nợ thuế của DNNQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình trong những năm gần đây. - Thu thập tài liệu phản ánh thực trạng công tác quản lý nợ thuế đối với DNNQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. - Tài liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp là thông tin thu thập được thông qua điều tra trực tiếp để làm rõ thực trạng công tác QLN thuế đối với DNNQD tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình. - Sử dụng phương pháp điều tra đối với cán bộ cơ quan thuế tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, chọn một số DNNQD do văn phòng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quản lý để điều tra, khảo sát thu thập thông tin về nguồn lực, tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, thông tin về nợ thuế của DNNQD
Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn hoặc xem
Tóm tắt