Phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

- LUAÄN VAấN THAẽC SYế KHOA HOẽC PHAÂN TÍCH VAỉ ẹEÀ XUAÁT GIAÛI PHAÙP HOAỉN THIEÄN HEÄ THOÁNG THUEÁ GIAÙ TRề GIA TAấNG VAỉ THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP NGAỉNH : QUAÛN TRề KINH DOANH BUỉI HOÀNG ẹIEÄP Ngửụứi hửụựng daón khoa hoùc : TS.
- NGHIEÂM SYế THệễNG HAỉ NOÄI 2005 MUẽC LUẽC Trang Lụứi mụỷ ủaàu 1 Chửụng I : Toồng quan veà Luaọt thueỏ giá trị gia tăng và thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp-Vieọt Nam.
- 3 1.1 Thueỏ giaự trũ gia taờng 3 1.1.1 Khaựi nieọm phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng 3 1.1.1.1 Khaựi nieọm 3 1.1.1.2 ẹaởc ủieồm 3 1.1.2 Noọi dung phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng 5 1.1.2.1 ẹoỏi tửụùng noọp thueỏ giaự trũ gia taờng 5 1.1.2.2 Heọ thoỏng caực vaờn baỷn phaựp luaọt quy ủũnh veà thueỏ giaự trũ gia taờng 8 1.1.3 Caờn cửự tớnh thueỏ giaự trũ gia taờng Giaự tớnh thueỏ giaự trũ gia taờng Thueỏ suaỏt 11 1.1.4 Phửụng phaựp tớnh thueỏ giaự trũ gia taờng Phửụng phaựp khaỏu trửứ thueỏ Phửụng phaựp tớnh trửùc tieỏp treõn phaàn giaự trũ gia taờng 16 1.1.5 Quaỷn lyự thueỏ giaự trũ gia taờng Toồ chửực ủaờng kyự thueỏ Quaỷn lyự,giaựm saựt quựa trỡnh keõ khai,noọp thueỏ Chửựng tửứ,hoựa ủụn giaự trũ gia taờng Hoaứn thueỏ giaự trũ gia taờng Quyeỏt toaựn,kieồm toaựn thueỏ giaự trũ gia taờng 23 1.1.6 Nhửừng vaỏn ủeà caàn hoaứn thieọn 24 1.2 Thueỏ Thu nhaọp doanh nghieọp 25 1.2.1 Noọi dung Phaựp luaọt thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp ụỷ Vieọt Nam Khaựi nieọm veà phaựp luaọt thueỏ TNDN ụỷ Vieọt Nam Chuỷ theồ quan heọ phaựp luaọt thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp Caờn cửự phaựt sinh quan heọ phaựp luaọt thueỏ TNDN Caờn cửự tớnh thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp Thu nhaọp chũu thueỏ Thueỏ suaỏt Cheỏ ủoọ ửu ủaừi,mieón giaỷm thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp Quaỷn lyự,thu noọp thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp 41 1.2.2 Nhửừng vaỏn ủeà caàn hoaứn thieọn 44 Ch-ơng II : Thực trạng của hai hệ thống thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng ở Việt Nam 45 2.1 Thueỏ giaự trũ gia taờng (GTGT) 45 2.1.1 ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ GTGT 45 2.1.2 ẹoỏi tửụùng khoõng chũu thueỏ GTGT 45 2.1.3 ẹoỏi tửụùng noọp thueỏ GTGT 50 2.1.4 Caờn cửự tớnh thueỏ GTGT Giaự tớnh thueỏ Thueỏ suaỏt 53 2.1.5 Phửụng phaựp tớnh thueỏ GTGT Phửụng phaựp khaỏu trửứ Phửụng phaựp trửùc tieỏp treõn GTGT 60 2.1.6 Hoựa ủụn chửựng tửứ khi aựp duùng thueỏ GTGT 65 2.1.7 Hoaứn thueỏ GTGT 69 2.1.8 Keõ khai thueỏ vaứ quyeỏt toaựn thueỏ GTGT Keõ khai thueỏ GTGT Quyeỏt toaựn thueỏ GTGT Vấn đề quy phạm pháp luật 82 2.2 Thueỏ Thu nhaọp doanh nghieọp (TNDN) 82 2.2.1 ẹoỏi tửụùng chũu thueỏ TNDN 82 2.2.2 ẹoỏi tửụùng khoõng chũu thueỏ TNDN 83 2.2.3 Caờn cửự tớnh thueỏ Thu nhaọp chũu thueỏ Caực khoaỷn chi phớ hụùp lyự ủửụùc trửứ khi tớnh thu nhaọp chũu thueỏ Caực khoaỷn chi phớ khoõng ủửụùc tớnh vaứo chi phớ hụùp lyự Caực khoaỷn thu nhaọp chũu thueỏ khaực 91 2.2.4 Thueỏ suaỏt 92 2.2.5 Mieón giaỷm thueỏ TNDN 92 2.2.6 Keõ khai thueỏ vaứ quyeỏt toaựn thueỏ TNDN Keõ khai thueỏ TNDN Quyeỏt toaựn thueỏ TNDN 95 2.2.7 Cụ sụỷ lyự luaọn veà thửùc traùng aựp duùng thueỏ TNDN hieọn nay 96 Ch-ơng III : Giải pháp và đề xuất hoàn thiện hệ thống thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng ở Việt Nam 101 3.1 Thueỏ giaự trũ gia taờng (GTGT Vaỏn ủeà ủoỏi tửụùng chũu thueỏ GTGT 102 3.1.2 Vaỏn ủeà ủoỏi tửụùng khoõng thuoọc dieọn chũu thueỏ GTGT 102 3.1.3 Vaỏn ủeà ủoỏi tửụùng noọp thueỏ GTGT 103 3.1.4 Vấn đề giá tính thuế GTGT 105 3.1.5 Vaỏn ủeà thueỏ suaỏt thueỏ GTGT 105 3.1.6 Vấn đề ph-ơng pháp tính thuế GTGT 106 3.1.7 Vaỏn ủeà chửựng tửứ,hoựa ủụn thueỏ GTGT 107 3.1.8 Vaỏn ủeà hoaứn thueỏ GTGT 108 3.2 Thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp (TNDN Vaỏn ủeà ủoỏi tửụùng chũu thueỏ 110 3.2.2 Vaỏn ủeà thueỏ suaỏt thueỏ TNDN 110 3.2.3 Vấn đề -u đãi thuế TNDN 111 3.2.4 Vaỏn ủeà chi phớ hụùp lyự ủửụùc trửứ khi tớnh thueỏ TNDN 111 Kết luận 112 Phụ lục 1 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp LễỉI MễÛ ẹAÀU Phaựp luaọt thueỏ laứ toồng hụùp caực quy phaùm phaựp luaọt ủieàu chổnh caực quan heọ xaừ hoọi phaựt sinh trong quựa trỡnh thu, noọp thueỏ giửừa cụ quan Nhaứ nửụực coự thaồm quyeàn vaứ ngửụứi noọp thueỏ nhaốm hỡnh thaứnh nguoàn thu ngaõn saựch nhaứ nửụực ủeồ thửùc hieọn nhửừng nhieọm vuù, muùc tieõu nhaỏt ủũnh.
- Vieọc xaõy dửùng heọ thoỏng phaựp luaọt thueỏ phaỷi ủửụùc ủaỷm baỷo nhửừng nguyeõn taộc nhử : ủaựnh thueỏ phaỷi ủaỷm baỷo coõng baống , ủaựnh thueỏ phaỷi ủaỷm baỷo lụùi ớch giửừa nhaứ nửụực vaứ ngửụứi noọp thueỏ, ủaựnh thueỏ phaỷi ủaỷm baỷo deó hieồu, ủaùt hieọu quỷa vaứ ủaựnh thueỏ phaỷi ủaỷm baỷo khoõng xaỷy ra tỡnh traùng moọt ủoỏi tửụùng tớnh thueỏ phaỷi chũu moọt loaùi thueỏ nhieàu laàn.
- Luaọt thueỏ phaỷi taùo cụ sụỷ phaựp lyự quan troùng vaứ oồn ủũnh cho nguoàn thu, ủaựp ửựng nhu caàu chi tieõu cuỷa nhaứ nửụực.
- phaựp luaọt veà thueỏ ủửụùc sửỷ duùng nhử moọt coõng cuù ủieàu tieỏt neàn kinh teỏ, thửùc hieọn ủửụứng loỏi trong moọt thụứi kyứ nhaỏt ủũnh cuỷa nhaứ nửụực vaứ nhaứ nửụực c oự theồ sửỷ duùng coõng cuù phaựp luaọt thueỏ ủeồ kieồm tra giaựn tieỏp hoaùt ủoọng kinh doanh.
- Cụ caỏu kinh teỏ chuyeồn dũch maùnh theo hửụựng taờng tyỷ troùng coõng nghieọp leõn 40-41% GDP, dũch vuù leõn 42-43% GDP, noõng nghieọp giaỷm xuoỏng coứn 16-17% GDP.
- Tuy nhieõn, vaón coứn nhieàu khớa caùnh coứn chửa hụùp lyự hoaởc khoõng mang tớnh khoa hoùc cao khi aựp duùng vaứo thửùc tieón, trong ủoự noồi baọt hai Luaọt thueỏ lieõn quan ủeỏn ủoỏi tửụùng noọp thueỏ raỏt roọng laứ “Thueỏ giaự trũ gia taờng” vaứ “ Thueỏ Thu nhaọp doanh nghieọp”.
- Vỡ vaọy, nhửừng vaỏn ủeà nhaốm tửứng bửụực hoaứn thieọn heọ thoỏng “Thueỏ giaự trũ gia taờng” vaứ “ Thueỏ Thu nhaọp doanh nghieọp” ủang aựp duùng hieọn nay laứ moọt noọi dung raỏt lụựn vaứ ủoứi hoỷi phaỷi coự nhieàu thụứi gian nghieõn cửựu veà lyự luaọn laón thửùc tieón.
- Chớnh vỡ leừ ủoự, trong giụựi haùn veà thụứi gian vaứ phaùm vi nghieõn cửựu cuừng nhử xuaỏt phaựt tửứ nhửừng yeõu caàu cuỷa caực doanh nghieọp, caực ủoỏi tửụùng noọp thueỏ, luaọn vaờn naứy xin ủửụùc trỡnh baứy ủeà taứi “Phaõn tớch vaứ ủeà xuaỏt giaỷi phaựp hoaứn thieọn heọ thoỏng Thueỏ giaự trũ gia taờng vaứ Thueỏ Thu nhaọp doanh nghieọp”.
- ẹeà taứi ủửụùc thửùc hieọn treõn neàn taỷng heọ thoỏng Phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng, thueỏ thu nhaọp doanh nghieọp hieọn haứnh vaứ caực nghieõn cửựu thửùc traùng veà vieọc thửùc hieọn nghúa vuù thueỏ taùi caực doanh nghieọp, caực ủoỏi tửụùng noọp thueỏ, nhửừng vửụựng maộc khi quyeỏt toaựn thueỏ.
- Nhaốm ủaùt ủửụùc sửù coõng baống, hụùp lyự hụn, mang tớnh khoa hoùc cao, tieỏt kieọm nhieàu thụứi gian cho caực ủoỏi tửụùng noọp thueỏ vaứ cụ quan quaỷn lyự thueỏ, ủoàng thụứi ủaỷm baỷo tớnh hieọu quỷa, thu ủuựng-thu ủuỷ vaứ traựnh thaỏt thu ngaõn saựch nhaứ nửụực.
- Luaọn vaờn naứy ủửụùc thửùc hieọn trong thụứi gian coự haùn vaứ trong boỏi caỷnh ủa daùng cuỷa ủoỏi tửụùng noọp thueỏ neõn khoõng traựnh khoỷi nhửng thieỏu soựt, raỏt mong nhaọn ủửụùc sửù ủoựng goựp cuỷa quựy thaày coõ, caực ủoàng nghieọp vaứ caực baùn.
- 3 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp Chửụng I TOÅNG QUAN VEÀ LUAÄT THUEÁ GIAÙ TRề GIA TAấNG VAỉ THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm pháp luật thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khaựi nieọm “Thueỏ giaự trũ gia taờng laứ thueỏ thu treõn phaàn giaự trũ taờng theõm cuỷa haứng hoựa dũch vuù phaựt sinh trong quaự trỡnh tửứ saỷn xuaỏt, lửu thoõng ủeỏn tieõu duứng.
- Nhử vaọy, xeựt veà baỷn chaỏt, thueỏ giaự trũ gia taờng laứ loaùi thueỏ giaựn thu.
- Caực nhaứ saỷn xuaỏt, kinh doanh vaứ cung caỏp dũch vuù laứ ngửụứi noọp thueỏ nhửng ngửụứi tieõu duứng thửùc chaỏt laứ ngửụứi chũu thueỏ thoõng qua giaự caỷ haứng hoựa dũch vuù.
- ẹieàu naứy giuựp cho cụ quan quaỷn lyự, thu thueỏ giaự trũ gia taờng traựnh ủửụùc sửù phaỷn aựnh gay gaột veà thueỏ.
- Beõn caùnh ủoự, thueỏ giaự trũ gia taờng cuừng coự theồ aỷnh hửụỷng tụựi sửực mua cuỷa coõng chuựng do phaàn thueỏ naứy ủaừ ủửụùc caỏu thaứnh trong giaự baựn haứng hoựa, cung caỏp dũch vuù cho ngửụứi tieõu duứng.
- Nhửừng phaõn tớch naứy cho thaỏy vieọc aựp duùng thueỏ giaự trũ gia taờng taùi moọt quoỏc gia caàn phaỷi caõn nhaộc tớnh phuứ hụùp, nhửừng yeỏu toỏ aỷnh hửụỷng cuỷa loaùi thueỏ naứy cho neàn kinh teỏ.
- 1.1.1.2 Đặc điểm Thueỏ giaự trũ gia taờng coự nhieàu ủieồm tửụng ủoàng vụựi caực loaùi thueỏ ủaựnh vaứo haứng hoựa, dũch vuù (nhử thueỏ doanh thu, thueỏ tieõu thuù ủaởc bieọt, thueỏ xuaỏt khaồu nhaọp khaồu) nhửng coự theồ nhaọn dieọn thueỏ giaự trũ gia taờng thoõng qua ủaởc ủieồm cuỷa noự.
- Thửự nhaỏt, thueỏ giaự trũ gia taờng coự ủoỏi tửụùng chũu thueỏ raỏt roọng.
- Moùi ủoỏi tửụùng toàn taùi trong xaừ hoọi, cho duứ laứ toồ chửực hay caự nhaõn, laứ ngửụứi ngheứo hay ngửụứi coự thu nhaọp cao ủeàu phaỷi chi traỷ thu nhaọp cuỷa mỡnh ủeồ thuù hửụỷng keỏt quaỷ saỷn xuaỏt 4 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp kinh doanh taùo ra cho neàn kinh teỏ xaừ hoọi.
- ẹieàu naứy coự nghúa, moùi ủoỏi tửụùng trong xaừ hoọi ủeàu laứ chuỷ theồ chũu thueỏ, chuỷ theồ thửùc teỏ phaỷi traỷ moọt phaàn thu nhaọp do haứnh vi tieõu duứng.
- Chớnh ủaởc ủieồm naứy coự yự nghúa quan troùng tụựi sửù taực ủoọng cuỷa phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng ủoỏi vụựi ủụứi soỏng kinh teỏ, xaừ hoọi.
- Vieọc ủaựnh thueỏ ủoỏi vụựi moùi ủoỏi tửụùng treõn phaùm vi laừnh thoồ theồ hieọn roừ neựt sửù coõng baống cuỷa thueỏ ủoàng thụứi theồ hieọn thaựi ủoọ cuỷa nhaứ nửụực ủoỏi vụựi caực loaùi tieõu duứng trong xaừ hoọi.
- Thửự hai, thueỏ giaự trũ gia taờng chổ tớnh treõn phaàn giaự trũ taờng theõm cuỷa haứng hoựa dũch vuù.
- Vieọc ủaựnh thueỏ chổ treõn phaàn giaự trũ taờng theõm maứ thoõi khoõng phaỷi ủoỏi vụựi toaứn boọ giaự trũ haứng hoựa dũch vuù laứm cho soỏ thueỏ giaự tri gia taờng aựp duùng trong moói khaõu cuỷa quaự trỡnh lửu thoõng khoõng gaõy ra nhửừng ủoọt bieỏn veà giaự caỷ cho ngửụứi tieõu duứng.
- ẹaởc ủieồm naứy cuỷa thueỏ giaự trũ gia taờng coứn yeõu caàu phaựp luaọt ủieàu chổnh phaỷi tỡm ra caựch thửực, phửụng thửực phuứ hụùp, coự tớnh khaỷ thi ủeồ xaực ủũnh chớnh xaực phaàn giaự trũ taờng theõm laứm caờn cửự tớnh thueỏ.
- Laứm roừ phaàn giaự trũ taờng theõm cuừng laứ noọi dung quan troùng, moọt maởt lyự giaỷi cụ sụỷ quy ủũnh phaàn chũu thueỏ trong phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng, maởt khaực ủửa ra caực phửụng aựn khaỷ thi ủeồ xaực ủũnh phaàn giaự trũ taờng theõm ủoỏi vụựi caực chu trỡnh lửu thoõng khaực nhau cuỷa haứng hoựa.
- Theo quan ủieồm cuỷa moọt soỏ nhaứ nghieõn cửựu kinh teỏ, giaự trũ gia taờng laứ phaàn cheõnh leọch giửừa giaự trũ saỷn xuaỏt, tieõu duứng vaứ giaự trũ haứng hoựa dũch vuù mua vaứo tửụng ửựng vụựi haứng hoựa dũch vuù tieõu thu.
- Tuy vaọy, vieọc xaực ủũnh phaàn giaự trũ gia taờng gaộn vụựi quan heọ phaựp luaọt thueỏ, phaỷi coự ủuỷ caờn cửự thửùc teỏ chớnh xaực, ủaỷm 5 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp baỷo quyeàn cuỷa Nhaứ nửụực nhửng khoõng vi phaùm nguyeõn taộc coõng baống giửừa caực chuỷ theồ noọp thueỏ.
- Trong thửùc tieón phaựp lyự, caực quoỏc gia aựp duùng thueỏ giaự trũ gia taờng ủeàu xaực ủũnh giaự trũ taờng theõm dửùa treõn cụ sụỷ chửựng tửứ chửựng minh keỏt quỷa hoaùt ủoọng saỷn xuaỏt kinh doanh cuỷa chuỷ theồ noọp thueỏ.
- Cuù theồ laứ, caực chửựng tửứ hoựa ủụn ủửụùc coi laứ baống chửựng quan troùng khi xaực ủũnh phaàn giaự trũ taờng theõm theo chửựng tửứ hoựa ủụn coự raỏt nhieàu lụùi theỏ: moọt maởt, Nhaứ nửụực kieồm soaựt moùi hoaùt ủoọng cuỷa chuỷ theồ kinh doanh trong neàn kinh teỏ, maởt khaực, caực chuỷ theồ kinh doanh daàn daàn ủi vaứo khuoõn khoồ phaựp luaọt vaứ Nhaứ nửụực taùo cụ hoọi cho caực chuỷ theồ naứy tửù kieồm soaựt laón nhau.
- Thửự ba, neỏu dửùa treõn giaự mua cuoỏi cuứng cuỷa haứng hoựa dũch vuù, soỏ thueỏ giaự trũ gia taờng phaỷi noọp khoõng thay ủoồi phuù thuoọc vaứo caực giai ủoaùn lửu thoõng khaực nhau, ủaựnh thueỏ ụỷ taỏt caỷ caực khaõu cuỷa quaự trỡnh saỷn xuaỏt, lửu thoõng haứng hoựa ụỷ trong nửụực, khaõu nhaọp khaồu vaứ lửu thoõng haứng nhaọp khaồu nhửng cụ sụỷ xaực ủũnh soỏ thueỏ phaỷi noọp chổ laứ phaàn giaự trũ mụựi taờng theõm cuỷa khaõu sau so vụựi khaõu trửụực neõn neỏu coi giaự thanh toaựn tớnh ủeỏn khi ngửụứi tieõu duứng thuù hửụỷng haứng hoựa dũch vuù ủaừ xaực ủũnh trửụực vaứ khoõng thay ủoồi, caực phaàn giaự trũ haứng hoựa dũch vuù coự bũ chia nhoỷ vaứ ủaựnh thueỏ, toồng soỏ thueỏ giaự trũ gia taờng phaỷi noọp qua caực khaõu chớnh laứ soỏ thueỏ cuoỏi cuứng tớnh treõn toồng giaự trũ haứng hoựa dũch vuù thoõng thửụứng (thueỏ doanh thu) maứ Vieọt Nam vaứ nhieàu quoỏc gia ủaừ aựp duùng trong giai ủoaùn trửụực ủaõy.
- Neỏu nhử thueỏ ủaừ xuaỏt hieọn tửứ raỏt laõu ủụứi thỡ thueỏ giaự trũ gia taờng coự theồ coi laứ loaùi thueỏ hieọn ủaùi, aựp duùng chớnh thửực laàn ủaàu tieõn taùi Phaựp naờm 1954, maởc duứ ủaừ ủửụùc caực nhaứ kinh teỏ nghieõn cửựu tửứ nhửừng naờm 1920 ụỷ caực quoỏc gia khaực nhau.
- 1.1.2 Nội dung pháp luật thuế giá trị gia tăng 1.1.2.1 ẹoỏi tửụùng noọp thueỏ giá trị gia tăng 6 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp ẹoỏi tửụùng noọp thueỏ giaự trũ gia taờng laứ caực chuỷ theồ saỷn xuaỏt, kinh doanh haứng hoựa, dũch vuù chũu thueỏ vaứ caực toồ chửực caự nhaõn nhaọp khaồu haứng hoựa chũu thueỏ.
- ẹoỏi vụựi caực chuỷ theồ kinh doanh, haứnh vi kinh doanh phaỷi ủửụùc phaựp luaọt coõng nhaọn.
- Phoồ bieỏn, caực chuỷ theồ kinh doanh phaỷi coự ủaờng kyự kinh doanh vụựi cụ quan coự thaồm quyeàn.
- Nhử vaọy, neỏu xeựt theo caực yeỏu toỏ lieõn quan heọ phaựp luaọt, coự theồ coi ủieàu kieọn caàn ủeồ tham gia quan heọ phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng nhử moọt loaùi sửù kieọn phaựp lyự cuỷa quan heọ naứy.
- Haứng hoựa, dũch vuù taùo ra bụỷi chuỷ theồ noọp thueỏ giaự trũ gia taờng phaỷi naốm trong ủoỏi tửụùng chũu thueỏ giaự trũ gia taờng.
- ẹieàu 2 Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng quy ủũnh ủoỏi tửụùng chũu thueỏ giaự trũ gia taờng laứ “haứng hoựa, dũch vuù duứng cho saỷn xuaỏt, kinh doanh vaứ tieõu duứng ụỷ Vieọt Nam.
- Taỏt caỷ haứng hoựa dũch vuù khoõng naốm trong dieọn ủaởc bieọt khuyeỏn khớch tieõu duứng ủeàu naốm trong dieọn chũu thueỏ.
- Roừ raứng, vieọc ủaựnh thueỏ ủoỏi vụựi haứng hoựa thuoọc dieọn chũu thueỏ giaự trũ gia taờng phuù thuoọc vaứo chớnh saựch cuỷa moói Nhaứ nửụực trong tửứng thụứi kyứ.
- Haứng hoựa, dũch vuù thuoọc dieọn chũu thueỏ giaự trũ gia taờng bao goàm.
- Haứng hoựa, dũch vuù ủửụùc saỷn xuaỏt, tieõu duứng trong nửụực, khoõng phaõn bieọt hỡnh thửực tieõu duứng.
- Haứng hoựa, dũch vuù nhaọp khaồu ủeồ tieõu duứng trong nửụực.
- Phaựp luaọt Vieọt Nam quy ủũnh phaàn giaự trũ giaự trũ gia taờng ủoỏi vụựi haứng hoựa dũch vuù cụ baỷn nhử sau.
- ẹoỏi vụựi haứng hoựa, dũch vuù taùo ra ụỷ trong nửụực, phaàn giaự trũ gia taờng laứ cheõnh leọch giửừa giaự trũ baựn ra so vụựi giaự trũ mua vaứo tửụng ửựng lửụùng haứng hoựa dũch vuù ủaừ cung caỏp.
- Coự theồ nhaọn xeựt, ủaõy chửa phaỷi laứ ủũnh nghúa veà phaàn giaự trũ taờng theõm.
- ẹoỏi vụựi haứng hoựa, dũch vuù nhaọp khaồu, phaàn giaự trũ gia taờng laứ toaứn boọ giaự trũ nhaọp khaồu cuỷa haứng hoựa.
- 7 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp Vieọc thu, noọp chổ tieỏn haứnh trong thửùc teỏ khi chuỷ theồ noọp thueỏ coự phaàn taờng theõm tửứ keỏt quaỷ kinh doanh.
- Beõn caùnh ủoự, do thueỏ giaự trũ gia taờng laứ loaùi thueỏ tieõu duứng neõn quyeàn ủaựnh thueỏ theo laừnh thoồ ủửụùc aựp duùng raỏt roừ raứng.
- Caực loaùi chuỷ theồ (khoõng phaõn bieọt chuỷ theồ ủoự mang quoỏc tũch Vieọt Nam hay khoõng mang quoỏc tũch Vieọt Nam) coự phaàn giaự trũ taờng theõm treõn laừnh thoồ Vieọt Nam ủeàu phaỷi noọp thueỏ.
- Khoõng chổ nhử vaọy, neỏu phaàn giaự trũ taờng theõm ủửụùc taùo ra bụỷi caực chuỷ theồ mang quoỏc tũch Vieọt Nam nhửng khoõng phaựt sinh treõn laừnh thoồ Vieọt Nam, khoõng phaỷi noọp thueỏ giaự trũ gia taờng theo phaựp luaọt Vieọt Nam.
- Vieọc aựp duùng quyeàn theo laừnh thoồ cuừng laứm phaựt sinh moọt soỏ yeõu caàu caàn phaỷi giaỷi quyeỏt, ủaởc bieọt trong thụứi kyứ giao lửu veà haứng hoựa dũch vuù phaựt trieồn.
- Trong thửùc tieón , phaựp luaọt Vieọt Nam treõn cụ sụỷ tuaõn thuỷ luaọt phaựp quoỏc teỏ (luaọt thaứnh vaờn vaứ caực taọp quaựn quoỏc teỏ) quy ủũnh caờn cửự xaực ủũnh phaàn treõn laừnh thoồ Vieọt Nam.
- Quy ủũnh naứy coự yự nghúa quan troùng khi xaực ủũnh phaàn thu tửứ thueỏ giaự trũ gia taờng cho ngaõn saựch Nhaứ nửụực, ủoàng thụứi phuứ hụùp vụựi phaựp luaọt quoỏc teỏ.
- Vieọc xaực ủũnh ủieàu kieọn caàn vaứ ủuỷ cho ủoỏi tửụùng noọp thueỏ giaự trũ gia taờng giuựp cho cụ quan quaỷn lyự, thu thueỏ giaự trũ gia taờng vaứ ủoỏi tửụùng saỷn xuaỏt kinh doanh phaõn bieọt trửụứng hụùp ủaờng kyự, keõ khai thueỏ giaự trũ gia taờng vụựi trửụứng hụùp phaỷi noọp thửùc teỏ moọt soỏ tieàn thueỏ giaự trũ gia taờng vaứo ngaõn saựch Nhaứ nửụực.
- Xaực ủũnh chuỷ theồ noọp thueỏ giaự trũ gia taờng vụựi ủieàu kieọn caàn vaứ ủuỷ theo quy ủũnh phaựp luaọt, caàn lửu yự moọt soỏ trửụứng hụùp chuỷ theồ kinh doanh khoõng hieọn dieọn thửùc teỏ ụỷ Vieọt Nam (chaỳng haùn nhử khoõng coự cụ sụỷ kinh doanh, khoõng coự vaờn phoứng ủaùi dieọn, truù sụỷ ủieàu haứnh) nhửng coự cung caỏp haứng hoựa dũch vuù chũu thueỏ cho beõn Vieọt Nam.
- ẹeồ thoỏng nhaỏt thu thueỏ, phaựp luaọt quy ủũnh ủoỏi tửụùng nhaọn haứng hoựa dũch vuù phaỷi noọp thueỏ thay cho beõn nửụực ngoaứi.
- Cuứng vụựi quy ủũnh veà chuỷ theồ noọp thueỏ giaự trũ gia taờng, phaựp luaọt caực nửụực thửụứng quy ủũnh nhửừng ủoỏi tửụùng khoõng noọp thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Nhửừng ủoỏi 8 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp tửụùng naứy maởc duứ ủeàu coự hoaùt ủoọng kinh doanh, coự phaàn giaự trũ taờng theõm tửứ hoaùt ủoọng kinh doanh treõn laừnh thoồ quoỏc gia nhửng xuaỏt phaựt tửứ nhửừng lyự do, muùc ủớch nhaỏt ủũnh, phaựp luaọt quy ủũnh hoù khoõng noọp loaùi thueỏ naứy.
- Phaựp luaọt moọt soỏ nửụực coự theồ khoõng aựp duùng thueỏ giaự trũ gia taờng ủoỏi vụựi nhửừng ủoỏi tửụùng kinh doanh coự keỏt quaỷ kinh doanh dửụựi mửực quy ủũnh [taứi lieọu tham khaỷo 7].
- Phaựp luaọt moọt soỏ quoỏc gia khaực quy ủũnh ủoỏi tửụùng khoõng noọp thueỏ giaự trũ gia taờng khi kinh doanh nhửừng haứng hoựa, dũch vuù khoõng thuoọc dieọn chũu thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Hieọn nay, phoồ bieỏn caực quoỏc gia lửùa choùn ủoàng thụứi caỷ hai tieõu chớ, Vieọt Nam laứ moọt trong soỏ caực quoỏc gia quy ủũnh cuù theồ caực trửụứng hụùp khoõng chũu thueỏ giaự trũ gia taờng ủeồ ủaỷm baỷo tớnh thoỏng nhaỏt trong quaự trỡnh aựp duùng.
- ẹieàu 4, Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng quy ủũnh 28 trửụứng hụùp haứng hoựa dũch vuù khoõng thuoọc dieọn chũu thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Vieọc quy ủũnh haứng hoựa, dũch vuù khoõng thuoọc dieọn chũu thueỏ giaự trũ gia taờng nhaốm ủaùt muùc ủớch cuù theồ.
- ẹoỏi vụựi moọt soỏ nhoựm ngaứnh haứng, dũch vuù coự nhu caàu tieõu duứng phoồ bieỏn.
- Dũch vuù y teỏ, daùy hoùc, hoùc ngheà, saỷn phaồm muoỏi, troàng troùt, chaờn nuoõi… ủeàu laứ saỷn phaồm, dũch vuù thieỏt yeỏu cho daõn chuựng.
- Thửùc hieọn cam keỏt cuỷa Vieọt Nam ủoỏi vụựi caực quoỏc gia toồ chửực quoỏc teỏ hoaởc ủeồ thuực ủaồy phaựt trieồn saỷn xuaỏt kinh doanh.
- Dũch vuù tớn duùng, kinh doanh chửựng khoaựn, thieỏt bũ chuyeõn duứng nhaọp khaồu maứ trong nửụực chửa saỷn xuaỏt ủửụùc laứ nhửừng vớ duù cuù theồ.
- Thửùc hieọn nguyeõn taộc chổ ủaựnh thueỏ ủoỏi vụựi haứng hoựa dũch vuù tieõu duứng treõn laừnh thoồ Vieọt Nam.
- Trửụứng hụùp haứng hoựa khoõng thửùc teỏ tieõu thuù treõn laừnh thoồ Vieọt Nam nhử haứng quaự caỷnh, haứng mửụùn ủửụứng, haứng taùm nhaọp taựi xuaỏt ủeàu khoõng naốm trong dieọn chũu thueỏ.
- 9 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp 1.1.2.2 Hệ thống các văn bản pháp luật quy định về thuế giá trị gia tăng Do ủieàu kieọn kinh teỏ xaừ hoọi, ủieàu kieọn quaỷn lyự thueỏ cuỷa heọ thoỏng cụ quan thu ngaứy caứng oồn ủũnh, ủaựp ửựng ủửụùc cụ baỷn yeõu caàu aựp duùng thueỏ giaự trũ gia taờng taùi moọt quoỏc gia, Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng ủaừ ủửụùc chớnh thửực ban haứnh, thay theỏ Luaọt thueỏ doanh thu.
- Cho ủeỏn nay, ủaừ coự moọt soỏ vaờn baỷn phaựp luaọt trửùc tieỏp ủieàu chổnh quan heọ phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng ủửụùc ban haứnh.
- Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng ủửụùc Quoỏc hoọi thoõng qua ngaứy coự hieọu lửùa thi haứnh ngaứy 01/01/1999.
- Luaọt sửỷa ủoồi moọt soỏ ủieàu Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng ủửụùc Quoỏc hoọi thoõng qua naờm 2003.
- Nghũ ủũnh soỏ 158/2003/Nẹ – CP ngaứy hửụựng daón thi haứnh Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Caực Thoõng tử hửụựng daón thi haứnh Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng vaứ caực Nghũ ủũnh hửụựng daón thi haứnh Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Vieọc aựp duùng Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng vụựi ủoỏi tửụùng ủieàu chổnh roọng, taực ủoọng ủeỏn moùi maởt cuỷa ủụứi soỏng kinh teỏ vaứ xaừ hoọi ủaừ thuực ủaồy hoaùt ủoọng saỷn xuaỏt, goựp phaàn cho kinh teỏ phaựt trieồn vaứ oồn ủũnh, nguoàn thu tửứ thueỏ giaự trũ gia taờng laứ nguoàn thu chieỏm tyỷ troùng lụựn.
- maởt khaực taờng cửụứng traựch nhieọm quaỷn lyự cuỷa caực chuỷ theồ kinh doanh vaứ toaứn xaừ hoọi.
- Xuaỏt phaựp tửứ hoaùt ủoọng quaỷn lyự, thu noọp thueỏ, quan heọ phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng bao goàm nhieàu nhoựm quan heọ cuù theồ khaực nhau, chuựng coự ủaởc ủieồm chung: ủeàu gaộn vụựi nghúa vuù cuoỏi cuứng cuỷa chuỷ theồ noọp thueỏ laứ chuyeồn moọt soỏ tieàn thueỏ cho Nhaứ nửụực vaứ quyeàn cuỷa cụ quan quaỷn lyự thueỏ laứ thu nhaọn ủửụùc soỏ tieàn ủoự.
- Beõn caùnh ủoự, moói nhoựm quan heọ phaựp luaọt cuù theồ laùi coự ủieồm rieõng, theồ 10 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp hieọn ụỷ choó chuựng chổ giaỷi quyeỏt yeõu caàu cuù theồ trong moọt giai ủoaùn cuỷa quaự trỡnh quaỷn lyự, thu noọp thueỏ giaự trũ gia taờng.
- ẹieàu naứy cuừng coự nghúa moói nhoựm quan heọ coự thụứi ủieồm rieõng, theồ hieọn ụỷ choó chuựng chổ giaỷi quyeỏt yeõu caàu cuù theồ trong moọt giai ủoaùn cuỷa quaự trỡnh quaỷn lyự, thu noọp thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Thụứi ủieồm ủaờng kyự kinh doanh laứ caờn cửự xaực ủũnh thụứi ủieồm phaựt sinh traựch nhieọm ủaờng kyự thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Trửụứng hụùp naứy ủửụùc aựp duùng cho caực toồ chửực hoaùt ủoọng kinh doanh thoõng thửụứng vaứ hoaùt ủoọng kinh doanh xuaỏt nhaọp khaồu.
- Nhử theỏ, ủoỏi vụựi ủoỏi tửụùng khoõng kinh doanh hoaởc coự haứnh vi phaựt sinh nghúa vuù thueỏ theo tửứng laàn seừ khoõng coự nghúa vuù ủaờng kyự thueỏ giaự trũ gia taờng cho nhửừng haứnh vi ủoự.
- Thụứi ủieồm cung caỏp haứng hoựa dũch vuù laứ caờn cửự xaực ủũnh thụứi ủieồm keõ khai, tớnh thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Thụứi ủieồm nhaọn ủửụùc thoõng baựo thueỏ hoaởc theo luaọt ủũnh, ủoỏi tửụùng noọp thueỏ phaỷi noọp moọt soỏ tieàn thueỏ giaự trũ gia taờng vaứo ngaõn saựch Nhaứ nửụực.
- Thụứi ủieồm chuỷ theồ noọp thueỏ khoõng thửùc hieọn nghúa vuù noọp soỏ tieàn thueỏ giaự trũ gia taờng vaứo cụ quan thu laứ caờn cửự xaực ủũnh quyeàn naờng xửỷ lyự vi phaùm cuỷa cụ quan thu ủoỏi vụựi ủoỏi tửụùng vi phaùm… Vieọc xaực ủũnh thụứi ủieồm phaựt sinh caực nghúa vuù phaựp lyự cuù theồ cuỷa ủoỏi tửụùng noọp thueỏ coự yự nghúa phaựp lyự quan troùng.
- ẹieàu naứy theồ hieọn ụỷ choó, vụựi moói thụứi ủieồm phaựt sinh khaực nhau, hỡnh thaứnh neõn moọt loaùi quan heọ phaựp luaọt thueỏ cuù theồ khaực nhau.
- maởt khaực, vieọc xaực ủũnh thụứi ủieồm phaựt sinh caực nghúa vuù phaựp lyự cho pheựp caực ủoỏi tửụùng coự lieõn quan xaực ủũnh mửực ủoọ chũu traựch nhieọm vaứ mửực ủoọ vi 11 Tr-ờng Đại Học Bách Khoa Hà Nội Khoa Kinh Tế và Quản lý Luận văn Thạc sỹ Bùi Hồng Điệp phaùm cho tửứng quan heọ phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng, tửứ ủoự coự bieọn phaựp phaựp lyự phuứ hụùp.
- 1.1.3 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng 1.1.3.1 Giaự tớnh thueỏ giá trị gia tăng Do ửu ủieồm cuỷa phửụng aựn xaực ủũnh thueỏ treõn cụ sụỷ giaự chửa coự thueỏ, phaựp luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng Vieọt Nam quy ủũnh giaự tớnh thueỏ giaự trũ gia taờng laứ giaự chửa coự thueỏ giaự trũ gia taờng.
- ủoàng thụứi quy ủũnh chi tieỏt giaự tớnh thueỏ ủoỏi vụựi caực hoaùt ủoọng kinh doanh phoồ bieỏn vaứ moọt soỏ hoaùt ủoọng kinh doanh ủaởc thuứ.
- ẹoỏi vụựi hoaùt ủoọng kinh doanh phoồ bieỏn, giaự tớnh thueỏ haứng hoựa dũch vuù chũu thueỏ laứ giaự chửa coự thueỏ giaự trũ gia taờng ủoỏi vụựi haứng hoựa dũch vuù ủoự.
- Trửụứng hụùp , haứng hoựa dũch vuù thuoọc dieọn chũu thueỏ tieõu thuù ủaởc bieọt, giaự tớnh thueỏ giaự trũ gia taờng laứ giaự ủaừ coự thueỏ tieõu thuù ủaởc bieọt.
- ẹoỏi vụựi haứng hoựa, dũch vuù nhaọp khaồu, giaự tớnh thueỏ laứ giaự nhaọp khaồu coọng vụựi thueỏ nhaọp khaồu.
- ẹoỏi vụựi hoaùt ủoọng cung caỏp haứng hoựa, dũch vuù dửụựi daùng ủaởc thuứ nhử cho thueõ taứi saỷn, gia coõng haứng hoựa, xaõy dửùng… tuứy theo tửứng trửụứng hụùp, phaựp luaọt quy ủũnh chi tieỏt veà giaự tớnh thueỏ giaự trũ gia taờng.
- Khi ban haứnh Luaọt thueỏ giaự trũ gia taờng, caực nửụực ủang aựp duùng loaùi thueỏ naứy thửụứng lửùa choùn : thửùc hieọn cheỏ ủoọ nhieàu mửực thueỏ suaỏt hoaởc cheỏ ủoọ moọt thueỏ suaỏt (khoõng tớnh tụựi mửực thueỏ suaỏt 0% aựp duùng ủoỏi vụựi haứng xuaỏt khaồu).
- Cho duứ coự sửù lửùa choùn khaực nhau nhửng khi ban haứnh thueỏ suaỏt thueỏ giaự trũ gia taờng thửụứng dửùa treõn nhửừng tieõu chớ cụ baỷn

Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn
hoặc xem Tóm tắt