Hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình Tài sản cố định trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện

- TRẦN THỊ HỒNG HẠNH QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH 2014B Hà Nội – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI.
- TRẦN THỊ HỒNG HẠNH HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS.
- ĐÀO THANH BÌNH Hà Nội – Năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Đề tài luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện” do tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của TS.
- Đào Thanh Bình-Giảng viên Viện Kinh tế và Quản lý - Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, cùng các cán bộ của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt.
- Trong suốt quá trình thực hiện tôi đã tìm hiểu và nghiên cứu thông qua một số giáo trình chuyên ngành, tài liệu ở thư viện, tài liệu của Công ty.
- Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu do chính bản thân tôi thực hiện.
- Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt cùng các bạn bè, đồng nghiệp đã nhiệt tình giúp đỡ tôi trong công tác thu thập số liệu cần thiết để hoàn thành luận văn của mình.
- BCKQHDKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3.
- BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 4.
- ROA Tỷ suất thu nhập trên tài sản 12.
- TSNH Tài sản ngắn hạn 18.
- VCĐ Vốn cố định 19.
- Vietvalues Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt 22.
- XD Xây dựng iv DANH MỤC HÌNH Số Tên Trang Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty 31 Hình 2.2 Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt 41 v DANH MỤC BẢNG Số Tên Trang Bảng 2.1 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh cho giai đoạn từ Bảng 2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên toàn bộ BCTC của Công ty A 44 Bảng 2.3 Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính Công ty A 45 Bảng 2.4 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB đối với chu trình TSCĐ của Công ty A 47 Bảng 2.5 Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu 51 Bảng 2.6 Bảng xác định mức trọng yếu tại Công ty A 52 Bảng 2.7 Thực hiện thử nghiệm Kiểm soát 56 Bảng 2.8 Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 211 tại Công ty A 58 Bảng 2.9 Trích giấy làm việc của KTV - Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ tại Công ty A 60 Bảng 2.10 Trích Giấy tờ làm việc "Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐHH" 64 Bảng 2.11 Trích Giấy tờ làm việc "Bảng tính khấu hao TSCĐHH” Tại Công ty A 67 Bảng 2.12 Trích Giấy tờ làm việc “Thuyết minh TSCĐ” 70 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB chi tiết đối với doanh nghiệp 91 vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC HÌNH iv DANH MỤC BẢNG v MỤC LỤC vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 1.
- Mục tiêu nghiên cứu 2 3.
- Phạm vi nghiên cứu.
- Phương pháp nghiên cứu 3 4.1.
- Kết cấu của luận văn 3 CHƯƠNG 1 5 CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 5 1.1.
- Tổng quan về Kiểm toán độc lập và Kiểm toán BCTC 5 1.1.1.
- Tổng quan về Kiểm toán độc lập.
- Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính.
- Tổng quan về chu trình Tài sản cố định và Kiểm toán chu trình Tài sản cố định trong Kiểm toán BCTC 11 1.2.1.
- Khái niệm tài sản cố định.
- Đặc điểm của Tài sản cố định.
- Phân loại Tài sản cố định.
- Các sai phạm thường xảy ra đối với chu trình Tài sản cố định.
- Yêu cầu kiểm soát nội bộ với chu trình Tài sản cố định.
- Các cơ sở dẫn liệu đối với kiểm toán chu trình Tài sản cố định.
- Quy trình và nội dung Kiểm toán chu trình TSCĐ trong Kiểm toán Báo cáo tài chính 19 1.3.1.
- Lập kế hoạch kiểm toán Tài sản cố định.
- Thực hiện kế hoạch kiểm toán tài sản cố định.
- Kết thúc kiểm toán tài sản cố định.
- Các nhân tố bên ngoài Công ty Kiểm toán.
- Các nhân tố bên trong Công ty Kiểm toán.
- 28 CHƯƠNG II 30 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 30 2.1.
- Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt 30 2.1.1.
- Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty.
- Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Công ty.
- Các dịch vụ cung ứng của Công ty.
- Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây.
- Thực trạng về quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện 39 2.2.1.
- Quy trình Kiểm toán chung về Kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện.
- Lập kế hoạch kiểm toán.
- Kết thúc kiểm toán.
- Đánh giá về quy trình kiểm toán tài sản cố định do Công ty thực hiện 74 viii 2.3.1.
- 82 CHƯƠNG 3 83 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 83 3.1.
- Định hướng phát triển của công ty và Định hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện 83 3.1.1.
- Định hướng phát triển của Công ty.
- Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính do các Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện.
- Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt 85 3.2.1.
- Các giải pháp hoàn thiện đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán.
- Điều kiện để thực hiện giải pháp 95 3.3.1.
- Về phía công ty kiểm toán.
- Về phía đơn vị được kiểm toán.
- Về phía các cơ sở giáo dục đào tạo Kế toán – Kiểm toán.
- Tính cấp thiết của luận văn nghiên cứu Trong nền kinh tế thị trường, Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp được rất nhiều đối tượng thuộc các thành phần kinh tế khác nhau quan tâm và đòi hỏi sử dụng những thông tin đáng tin cậy để đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trước khi đưa ra các quyết định kinh tế liên quan.
- Tuy nhiên, trong tình hình kinh tế hiện nay, khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy rất cao.
- Để giảm bớt những rủi ro, cung cấp sự đánh giá tin cậy của Báo cáo tài chính, tiết kiệm chi phí kiểm tra cho đông đảo các đối tượng sử dụng, góp phần bảo vệ sự ổn định của nền kinh tế, kiểm toán Báo cáo tài chính là giải pháp tốt nhất để kiểm tra và cung cấp những nhận xét chính xác, trung thực về Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp.
- Vì vậy, kiểm toán báo cáo tài chính được coi là một trong những giải pháp tốt nhất làm giảm thiểu rủi ro về thông tin kinh tế và trở thành một trong những công cụ bảo vệ ổn định của nền kinh tế.
- Trong kiểm toán tài chính, tùy theo quy mô và tính chất của hoạt động tài chính, quy mô và tính chất của các nghiệp vụ phát sinh tại khách thể kiểm toán mà kiểm toán tài chính có thể chia tách các phần hành kiểm toán cơ bản hoặc gộp chung những khoản mục có liên quan thành một chu trình cụ thể.
- Nhưng dù phân chia theo cách nào thì kiểm toán mỗi khoản mục hay chu trình cũng phải thực hiện theo một quy trình thống nhất, vừa tuân thủ quy trình chung, vừa phù hợp với mục tiêu kiểm toán khoản mục, chu trình đó.
- TSCĐ là yếu tố quan trọng tạo góp phần giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu tăng trưởng bền vững, tăng năng suất lao động, giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm dịch vụ, đồng thời TSCĐ là khoản mục có giá trị lớn thường chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp nên kiểm 2 toán TSCĐ là một trong các nội dung kiểm toán quan trọng mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán quan tâm.
- Đối với công ty kiểm toán, việc thực hiện tốt quy trình kiểm toán TSCĐ sẽ góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả toàn cuộc kiểm toán.
- Đồng thời, thông qua kết quả kiểm toán, công ty kiểm toán có thể giúp khách hàng thấy được những điểm bất hợp lý trong công tác kế toán TSCĐ cũng như trong việc quản lý TSCĐ, từ đó góp phần tạo ra những giá trị gia tăng cho Báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Nhận thức được tầm quan trọng như vậy, với mong muốn tìm hiểu thực tế hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán TSCĐ nói riêng, em đã lựa chọn đề tài:“Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt thực hiện” làm đề tài cho luận văn cao học.
- Mục tiêu nghiên cứu Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định tại Công ty.
- Để thực hiện những nội dung trên thì phải cần phải làm những công việc.
- Hệ thống hóa và làm rõ cơ sở lý thuyết về quy trình kiểm toán chu trình Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
- Vận dụng lí thuyết khoa học về phân tích quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính để xem xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt.
- từ đó đề xuất các giải pháp và phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt.
- Đối tượng nghiên cứu 3 Quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện.
- Phạm vi nghiên cứu Phạm vi về không gian: Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm toán chu trình Tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Chuẩn Việt thực hiện.
- Phạm vi về thời gian: Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm toán chu trình Tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện giai đoạn từ năm .
- Phương pháp nghiên cứu 4.1.
- Cơ sở lý thuyết chung về kiểm toán báo cáo tài chính và quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện.
- Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt thực hiện.
- Giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt.
- 5 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.
- Tổng quan về Kiểm toán độc lập và Kiểm toán BCTC 1.1.1.
- Tổng quan về Kiểm toán độc lập 1.1.1.1.
- Khái niệm về kiểm toán độc lập Khái niệm Kiểm toán: Kiểm toán là một quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập.
- Quá trình kiểm toán phải thực hiện bởi những kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập.
- Khoản 1 Điều 5 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 được quốc hội thông qua ngày Sau đây gọi tắt là Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12) (có hiệu lực từ ngày quy định “Kiểm toán độc lập là việc KTV hành nghề, DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán”.
- Vì vậy đã hình thành nên loại hình kiểm toán độc lập này.
- Luật pháp nhiều quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển đã quy định chỉ có các báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập mới có giá trị pháp lý và độ tin cậy.
- Vai trò của kiếm toán độc lập Vì nhiều nguyên nhân khác nhau, các chủ doang nghiệp - người có trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính đều muốn che dấu những phần yếu kém hoặc khuyếch 6 trương kết quả kinh doanh của mình trên bảng báo cáo tài chính đó Trái lại những người quan tâm đến kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp lại đòi hỏi sự trung thực, hợp lý và mức độ tin cậy đối với báo cáo tài chính đó.
- Kiểm toán viên độc lập - những người hoạt động theo nguyên tắc bắt buộc và có đủ năng lực uy tín với cả chủ doanh ngiệp và người quan tâm đến bản báo cáo tài chính.
- Nhà nước căn cứ vào báo cáo tài chính đã được kiểm toán để xem xét các doanh nghiệp sử dụng ngân sách Nhà nước, tài sản quốc gia để hoạt động kinh doanh có đem lại hiệu quả không, có phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của đất nước hay không.
- Các cổ đông góp vốn kinh doanh hoặc mua cổ phiếu của doanh nghiệp tuy không có trình độ để kiểm tra kỹ lưỡng bản báo cáo tài chính, do đó khi có trên tay bản báo cáo tài chính đã được kiểm toán viên độc lập xác nhận là trung thực hợp lý thì họ có thể yên tâm ăn chia lợi tức và quyết định tiếp tục đầu tư hoặc không đầu tư vào doanh nghiệp đó.
- Kiểm toán viên sẽ giúp ngân hàng hoặc những người cho vay làm việc đó.
- Trong quan hệ kinh doanh các khách hàng có thể mua chịu.Tuy nhiên nếu có báo cáo tài chính của người mua hàng được kiểm toán viên có danh tiếng kiểm tra xác nhận là tốt thì người bán sãn sàng bán chịu.
- Bản báo cáo tài chính của một doang nghiệp làm ăn có lãi được kiểm toán viên xác nhận sẽ hấp dẫn được người lao động cố chuyên môn trình độ và năng lực.

Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn
hoặc xem Tóm tắt