- VŨ TUẤN ANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Hà Nội - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI. - VŨ TUẤN ANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số đề tài: 15BQTKDBK1-07 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành Quản trị kinh doanh NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS. - Nguyễn Thị Ngọc Huyền Hà Nội - Năm 2017 Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi. - Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Vũ Tuấn Anh Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện luận văn tôi đã nhận được rất nhiều sự quan tâm giúp đỡ của quý thầy, cô, các tổ chức có liên quan cũng như gia đình, đồng nghiệp và bạn bè bằng hữu. - Xin trân trọng cảm ơn các thầy cô Viện Kinh tế, phòng Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội đã nhiệt tình hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và thực hiện thành công đề tài. - Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo và tập thể cán bộ Cục thuế TP Hà Nội đã cung cấp nhiều thông tin và các tài liệu tham khảo giúp tôi thực hiện thành công đề tài. - Học viên Vũ Tuấn Anh Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN. - 1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. - Những vấn đề chung về quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh chi phối quản lý thuế. - Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Những đặc trưng cơ bản của doanh nghiệp ngoài quốc doanh có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế. - Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Khái quát về thuế giá trị gia tăng. - Khái niệm, đặc điểm của thuế giá trị gia tăng. - Khái niệm của thuế giá trị gia tăng. - Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng. - Nội dung của chính sách thuế giá trị gia tăng hiện hành ở Việt Nam . - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. - 32 Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B iv 1.2.2.5. - Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh . - Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 37 1.3.2. - Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế. - Công tác kiểm tra thuế. - Công tác hoàn thuế. - Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. - Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế. - Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doang nghiệp ngoài quốc doanh. - 44 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TẠI PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ 4 CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 45 2.1. - Đặc điểm kinh tế, xã hội và tổ chức quản lý thuế tại Cục thuế Thành Phố Hà Nội. - Đặc điểm kinh tế, xã hội của Thành Phố Hà Nội. - Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Cục thuế TP Hà Nội. - 47 Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B v 2.1.2.2. - Chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế TP Hà Nội. - Khái quát công tác quản lý thuế trên địa bàn Thành phố Hà Nội. - Thực trạng quản lý thuế Giá trị gia tăng với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại phòng kiểm tra thuế số 4 Cục thuế Thành Phố Hà Nội. - Quản lý đối tượng nộp thuế. - Quản lý kê khai, tính thuế giá trị gia tăng. - Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng. - Quản lý hóa đơn, chứng từ xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp. - Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng. - Công tác hoàn thuế GTGT. - Công tác thu nợ và cưỡng chế thuế. - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ. - Đánh giá chung về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại phòng kiểm tra thuế số 4 Cục thuế Thành Phố Hà Nội. - 95 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DNNQD TẠI PHÒNG KIỂM TRA SỐ 4 CỤC THUẾ TP HÀ NỘI. - Định hướng về đổi mới quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng trên địa bàn Thành Phố Hà Nội trong giai đoạn đến 2020. - 98 Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B vi 3.2. - Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại phòng kiểm tra số 4 Cục thuế Thành Phố Hà Nội. - Tăng cường công tác kê khai nộp thuế giá trị gia tăng. - Tăng cường, nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 100 3.2.3. - Tăng cường công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng. - Tăng cường công tác hoàn thuế giá trị gia tăng. - Tăng cường công tác nợ và cưỡng chế thuế giá trị gia tăng. - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế. - 117 Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo Hiểm xã hội BTC : Bộ Tài chính CP : Cổ phần CQT : Cơ quan thuế CSDL : Cơ sở dữ liệu DN : Doanh nghiệp DNNQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã KBNN : Kho bạc Nhà Nước KPCĐ : Kinh phí công đoàn KT-XH : Kinh tế xã hội MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TCTD : Tổ chức tín dụng TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành Phố XNK : Xuất nhập khẩu Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1. - 66 Bảng 2.4: Tình hình quản lý các DNNQD tại Phòng kiểm tra số 4. - 68 Bảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai của các DNNQD tại phòng kiểm tra thuế số 4 Cục thuế TP Hà Nội. - Kết quả hoàn thuế GTGT đối với DNNQD. - Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn . - 86 Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. - Điều này còn hỗ trợ rất nhiều cho các công tác kiểm soát sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh…. - Nhưng đây cũng là khu vực rất phức tạp đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ của ngành Thuế. - Bên cạnh những mặt tích cực đạt được từ việc quản lý thuế GTGT đối với DNNQD như quản lý chặt chẽ từ quy trình đăng ký, thu nộp đến ý thức chấp hành tự giác, tự nguyện của các DNNQD, số thu tăng lên. - Tại Cục thuế TP Hà Nội, không tránh khỏi việc tồn tại nhiều những bất cập trong công tác quản lý thu thuế GTGT với các DNNQD. - Việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT với các DNNQD là công việc quan trọng góp phần giúp Cục thuế TP Hà Nội tập trung được nguồn thu tiềm năng, đảm bảo thực hiện được mục tiêu, nhiệm vụ của ngành và góp phần thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế xã hội. - Xuất phát từ thực tiễn đó, tôi tiến hành chọn và nghiên cứu đề tài : “Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các doanh Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B 2 nghiệp ngoài quốc doanh kê khai và nộp thuế tại Cục Thuế TP Hà Nội” làm luận văn tốt nghiệp cao học 2. - Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Tại cục Thuế Thành Phố Hà Nội có 6 phòng Kiểm tra thuế quản lý thuế theo đối tượng Người nộp thuế, phân chia theo đối tượng, thành phần kinh tế khác nhau, trong đó: Phòng Kiểm tra thuế số 1: Quản lý các doanh nghiệp có yếu tố nước ngoài (đầu tư nước ngoài) Phòng Kiểm tra thuế số 2: Quản lý các doanh nghiệp lớn có vốn chủ sở hữu của Nhà Nước (các Tập đoàn kinh tế, các DN lớn) Phòng Kiểm tra thuế số 3: Quản lý các doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu chủ yếu (từ 51% trở lên) của Nhà Nước thuộc các ngành nghề quản lý Nhà Nước không thuộc bộ xây dựng, Bộ Công An, Bộ Quốc phòng và các đơn vị hành chính sự nghiệp Phòng Kiểm tra thuế số 4: Quản lý các doanh nghiệp Ngoài quốc doanh lớn, doanh nghiệp Ngoài quốc doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan đến nhiều Tỉnh, Thành Phố trực thuộc Trung Ương Phòng Kiểm tra thuế số 5: Quản lý các DN có vốn chủ sở hữu chủ yếu của Bộ Công An, Bộ Quốc phòng và các đơn vị hành chính sự nghiệp Phòng Kiểm tra thuế số 6: Quản lý các doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu chủ của Nhà Nước thuộc các ngành nghề quản lý Nhà Nước thuộc Bộ xây dựng Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài là hoạt động quản lý thuế GTGT đối với DNNQD do phòng kiểm tra thuế số 4 Cục thuế TP Hà Nội quản lý. - Mục đích nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B 3 Mục đích của đề tài là qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn TP Hà Nội từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT. - Phạm vi nghiên cứu Đề tài phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD phòng kiểm tra thuế số 4 Cục thuế TP Hà Nội trong giai đoạn và giải pháp đề xuất đến 2020 5. - Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu, trong đó chủ yếu là phương pháp thống kê, so sánh, phân tích và tổng hợp, các phương pháp định tính dựa trên cơ sở nguồn dữ liệu thu thập từ Cục thuế TP Hà Nội qua các năm. - Tổng quan nghiên cứu Trong quá trình làm luận văn tác giả cũng đã tham khảo một số luận văn l àm về đề tài tương tự đó là vấn đề thuế đối với các doanh nghiệp. - Cụ thể như đã tham khảo đề tài “Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các Doanh nghiệp kinh doanh du lịch trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh” luận văn cao học của học viên NGUYỄN DUY THÀNH. - Đề tài đi sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp kinh doanh du lịch, góp phần làm cho chính sách thuế được thực hiện đúng hơn, đầy đủ hơn, đạt được kết quả cao hơn. - Việc tổ chức thực hiện được cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, nhưng đồng thời cũng có biện pháp chế tài và trao quyền cho cơ quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh những đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phần ổn định hơn cả về số thu cho ngân sách nhà nước, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B 4 triển. - Tuy nhiên đề tài chỉ tập trung vào một nhóm ngành là ngành du lịch , hơn nữa phạm vi là địa phương .Hà Tĩnh quy mô doanh nghiệp và lĩnh vực hoạt động hẹp hơn so với đối tượng nghiên cứu của bản luận văn này. - Đó là đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh” Ở Việt Nam, mặc dù thuế Thu nhập cá nhân chỉ đóng một tỉ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách hàng năm, nhưng luôn thu hút sự quan tâm của người dân vì sắc thuế này đánh vào tất cả những người có nguồn thu nhập dù là thường xuyên hay không thường xuyên. - Do đó, có thể nói thuế TNCN là một lĩnh vực rất nhạy cảm, đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ nhằm tránh các hiện tượng lách luật, trốn thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước cũng như mất đi tính công bằng trong xã hội. - Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh là cơ quan thuộc Tổng cục Thuế, với chức năng giám sát chuyên môn các Chi cục thuế trực thuộc, đồng thời trực tiếp quản lý thuế hơn 800 doanh nghiệp, nhà thầu nước ngoài và các cá nhân thuộc diện nộp thuế tại Cục thuế. - Vì vậy, về lĩnh vực thuế TNCN, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh chỉ thực hiện quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công và từ đầu tư vốn. - Số thu thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh chiếm trên 60% tổng số thu từ loại thuế này trên địa bàn toàn tỉnh, chủ yếu từ tiền lương, tiền công. - Tuy nhiên, do tác động đến tất cả người lao động cũng như liên quan đến các khoản giảm trừ cho cá nhân và tính chi phí cho doanh nghiệp, quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công gặp nhiều khó khăn. - Bên cạnh các yếu tố xuất phát từ ý thức người nộp thuế, các hạn chế trong công cụ quản lý như: sự thay đổi chính sách thuế thường xuyên. - công tác thanh tra, kiểm tra còn nhiều hạn chế. - dẫn tới hiện tượng trốn thuế, lách thuế khá Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B 5 phổ biến. - Trong luận văn này tôi đã tham khảo được việc thu thập và xử lý số liệu sơ cấp thông qua việc phỏng vấn các chuyên gia là Cục trưởng, Phó cục trưởng, các trưởng phòng tại Cục thuế và những người có chuyên môn, kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh. - Đồng thời, nghiên cứu kinh nghiệm thu thập các số liệu liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đối với các doanh nghiệp, nhà thầu nước ngoài, cá nhân do Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý như: Các văn bản pháp luật. - các số liệu nội bộ thu thập tại phòng Quản lý thuế TNCN, phòng Tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán, phòng Kê khai và kế toán thuế. - của Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh. - các báo cáo tổng kết hàng năm của Cục thuế. - Thu thập thông tin trên các đài báo, website nhằm góp phần đánh giá chặt chẽ hơn công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. - CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH - CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TẠI PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SỐ 4 CỤC THUẾ TP HÀ NỘI - CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DNNQD TẠI PHÒNG KIỂM TRA SỐ 4 CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Luận văn tốt nghiệp Đại học Bách khoa Hà Nội HV: Vũ Tuấn Anh Lớp: BK01-2015B 6 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1. - Những vấn đề chung về quản lý doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.1. - Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh Theo Luật doanh nghiệp được Quốc Hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua thì DNNQD hiện nay gồm: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp doanh, DNTN và HTX. - Như vậy, DNNQD là hình thức DN không thuộc sở hữu nhà nước, toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động DN hay chủ cơ sở SNKD chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý. - Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh • DNNQD là loại hình DN có tư liệu sản xuất, phương thức sản xuất thuộc sở hữu cá nhân hay tập thể người lao động sáng lập, tổ chức bộ máy quản lý thường gọn gàng linh hoạt. - Từ khi Luật doanh nghiệp ra đời, các DNNQD tăng nhanh về số lượng,
Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn hoặc xem
Tóm tắt