KTTC2 - CHƯƠNG 1 - KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

9/9/2021
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

KHOA KINH TẾ

KHOA KINH TẾ
Thông tin giảng viên
Ths. Nguyễn Thanh Tùng

Nơi công tác: Khoa kinh tế
Phone: 0911.66.67.69 - zalo
Email: tungnguyendpi@gmail.com

KHOA KINH TẾ
• Chương 1: Tổng quan về KTTC

• Chương 2: Kế toán tiền & khoản phải thu
• Chương 3: Kế toán hàng tồn kho
KTTC 1 • Chương 4: Kế toán TSCĐ
Bố
cục • Chương 1: Kế toán nợ phải trả
• Chương 2: Kế toán vốn CSH
môn KTTC 2 • Chương 3: Kế toán hoạt động thương mại & Xác định KQKD
học
Kế •
•
Chương 1: Kế toán bất động sản đầu tư
Chương 2: Kế toán thuê tài sản
toán KTTC 3
•
•
Chương 3: Kế toán hoạt động xây lắp
Chương 4: Kế toán đầu tư XDCB ở doanh nghiệp CĐT
tài
chính •
•
Chương 1: Kế toán công ty cổ phần
Chương 2: Kế toán các khoản đầu tư tài chính
• Chương 3: Kế toán phải thu, phải trả nội bộ
KTTC 4 • Chương 4: Kế toán các giao dịch về ngoại tệ
1
9/9/2021

KHOA KINH TẾ
Chương • KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

1
Chương • KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU

2
• KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG

Chương MẠI VÀ XÁC ĐỊNH KQHĐKD
3
Tài liệu học

Giáo trình học tập
Tài liệu tham khảo

1. CMKT liên quan: VAS01, VAS 14, VAS18, VAS21
2. Thông tư 200/2014/TT-BTC; TT 133/2014/TT-BTC
3. Web: www.mof.gov.vn; http://vaa.net.vn; http://danketoan.com
Phương pháp học

Xem tài
Thuyết
liệu/Đọc
trình/thực
sách/ Thư
hành
viện
Làm việc Nghiên cứu

nhóm từ Internet
Nghe giảng
2
9/9/2021
Điểm quá trình 30%

Kiểm tra giữa học Kiểm tra cuối học
phần 10% phần 60%
• Chuyên cần • Bài tập tổng • Bài thi tự

• Bài tập về nhà hợp chương 1 luận tổng
& chương 2 h ợ p 3
chương
RUBRIC 1: CHUYÊN CẦN (10%)

(Tham gia trực tiếp tại lớp, cá nhân)
Trọng số Xuất sắc Tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt

Tiêu chí
(%) 10-9 8-7 6-5 4-0
Có tham
Tích cực, tự gia các Có tham gia
Thái độ tham gia các hoạt động các hoạt động Ít hoặc không
30
tham dự hoạt động lớp lớp học lớp học khi tham gia.
học. một cách được yêu cầu.
tự giác.
Tham gia 96- Tham gia

Thời gian Tham gia 80- Tham gia dưới
70 100% số tiết 90-95% số
tham dự 89% số tiết học. 80% số tiết học.
học. tiết học.
RUBRIC 2: BÀI TẬP VỀ NHÀ (20%)

(Bài tập về nhà, cá nhân)
Trọng Xuất sắc Tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt

Tiêu chí
số (%) 10-9 8-7 6-5 4-0
Hoàn thành đúng Hoàn thành Hoàn thành Hoàn thành
Bài tập
20 và đủ 96-100% đúng và đủ 86- đúng và đủ 70- đúng dưới
buổi 2
yêu cầu. 95% yêu cầu. 85% yêu cầu. 70% yêu cầu.
Bài tập
buổi 3
Bài tập
buổi 4
Bài tập
buổi 5
Bài tập
buổi 6
3
9/9/2021
RUBRIC 3: KIỂM TRA GIỮA KỲ (10%)

(Tự luận, cá nhân)
Trọng
Xuất sắc Tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt
Tiêu chí số
10-9 8-7 6-5 4-0
(%)
Hoàn thành Hoàn thành Hoàn thành Hoàn thành

Kế toán Nợ
30 đúng và đủ 96- đúng và đủ 86- đúng và đủ 70- đúng dưới 70%
phải trả
100% yêu cầu. 95% yêu cầu. 85% yêu cầu. yêu cầu.

Kế toán Vốn
chủ sở hữu
Kế toán
thương mại
và Kết quả
HĐKD
RUBRIC 4: KIỂM TRA CUỐI KỲ (60%)

(Tự luận, cá nhân)
Trọng
Xuất sắc Tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt
Tiêu chí số
10-9 8-7 6-5 4-0
(%)
Kiến thức
tổng hợp tất
100 đúng và đủ 96- đúng và đủ 86- đúng và đủ 70- đúng dưới
cả các
100% yêu cầu. 95% yêu cầu. 85% yêu cầu. 70% yêu cầu.
chương

KHOA KINH TẾ
Chương 1
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
(Liabilities)
4
9/9/2021
1.1 Khái niệm và nguyên tắc ghi nhận

Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp
phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh
nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình.
Nợ phải trả: Là tổng các khoản nợ phát sinh do doanh

nghiệp đi vay và nợ các tổ chức hoặc cá nhân.
Nguyên tắc:
- Chi tiết từng đối tượng
- Phân loại theo thời hạn thanh toán
- Đánh giá các khoản nợ vay
- Trình bày trên BCTC
5
9/9/2021
Nghĩa vụ
Giao dịch, sự kiện hiện tại Thanh toán bằng
đã qua . . . nguồn lực
Past Present Future
Số tiền xác
định đáng tin
cậy ghi nhận
trên CĐKT
Ví dụ: Phải trả người bán và NLĐ
1. Nhận HH, Thời

Phải trả khi đến
dịch vụ điểm lập
hạn thanh toán
2. Trả NLĐ báo cáo
Bị kiện nếu không

thanh toán, bị phạt
Số tiền xđ: nếu trả trễ
1. Trên hóa đơn
2. Trên tính toán
BL
1.2 Kế toán phải trả người bán

Khái niệm Mua sp, hh, dv chưa
thanh toán hoặc
chưa đủ tiền tt
Doanh nghiệp Nhà cung cấp
(người mua) (người bán)
Vẫn đồng ý bán với
điều kiện số tiền nợ
phải được thanh
toán trong một thời
gian nhất định TK 331
üHĐKT; ĐĐH; BBBG

üHóa đơn người bán
üPhiếu NK; PXK
üPhiếu chi, GB Nợ
6
9/9/2021
1.2 Kế toán phải trả người bán
Điều kiện ghi nhận
Phát sinh DN phải Số tiền

từ các giao cam kết tt được xđ
dịch mua bằng một cách
CHỊU: hh, nguồn lực đáng tin
sp, dv kinh tế cậy
Chứng từ minh họa
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 – Phải trả người bán

• Số tiền đã trả /Số tiền Số tiền phải trả cho người
ứng trước cho NBán bán vật tư, hàng hóa, dịch
• Số tiền người bán chấp vụ…
nhận giảm giá / Chiết
khấu th.toán / CKTM
• Giá trị VTHH trả lại NB
• Số tiền đã ứng trước Số tiền còn phải trả cho
• Số tiền đã trả > số tiền người bán
phải trả cho người bán
7
9/9/2021
Phân loại nợ phải trả

Chu kỳ kinh doanh
bình thường của DN
<= 12 tháng > 12 tháng
<= 12 > 12 <= 1 >1

tháng tháng CKKD CKKD
NH Kể từ ngày kết thúc DH

kỳ kế toán năm
Mối quan hệ công nợ

Quan hệ
Doanh công nợ Người bán
nghiệp
Ứng trước tiền hàng Mua chịu

(chưa nhận hàng) (đã nhận hàng)
Phải thu TK 331 Phải trả

Sơ đồ kế toán - Phải trả người bán
TK 331
TK 111, 112, Thanh toán, ứng
141, 341 trước tiền cho NB
Các khoản nợ vô chủ Mua chịu HH, TK 152, 156

TK 711 không có người nhận vật tư, TSCĐ 211, 213, 241,
621
TK 152, 156, Giảm giá, hàng mua
211, 621... trả lại, chiết khấu TM TK 133
TK 133 Mua chịu các TK 627, 641,

dịch vụ khác
642
Các khoản bù trừ
TK 131 công nợ
Thu hồi tiền TK 111, 112
TK 515 Chiết khấu thanh thanh toán thừa
toán được hưởng
8
9/9/2021

Nghiệp hạch toán
Khi mua chịu hàng nội địa vật tư, hàng hoá, dịch vụ,
TSCĐ, căn cứ vào trị giá hàng mua:
Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241: Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 331 (chi tiết ĐT): Tổng giá thanh toán
Ví dụ 1:
- Ngày 1/2/2021 Cty DPI mua dây chuyền sx trị giá
2.000.000.000đ phục vụ SXKD của Cty Lê Hoàng.
- CP NVL vận hành chạy thử là 200trđ do Cty Liên
Anh cung cấp. Theo thỏa thuận, Cty Lê Hoàng thuê
chuyên gia vận hành là 20trđ từ Cty Kim Thành, do
Cty DPI thanh toán. Xác định nguyên giá TSCĐ trên
và ghi nhận những TK liên quan.
Biết rằng thuế suất cho các loại hình trên là 10% thuế
GTGT. Cty DPI áp dụng theo PPKT.
Ví dụ 2: Ngày 1/3/2021 Cty DPI mua hàng từ Cty Lê

Ho àng n hậ p kh o g ồm: NVL c h ờ đ ưa v à o sx t rị g iá
200.000.000đ, CC-DC dùng cho bpsx nhưng chưa sử dụng
là 350.000.000đ, NVL đưa thẳng vào công trình đang thi
công là 540.000.000đ. Các mặt hàng này đều có thuế suất
là 10% thuế GTGT. Ghi nhận các TK liên quan. Biết rằng
Cty DPI áp dụng theo ppkt.
9
9/9/2021
Khi mua hàng nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ,
căn cứ vào trị giá hàng mua:
- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế
TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có):
Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 241: Tổng giá TT
Có TK 331 (chi tiết ĐT): Giá nhập khẩu
Có TK 3332 - Thuế TTĐB
Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu
- Nếu thuế GTGT được khấu trừ:
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Ví dụ 3: Cty DPI nhập khẩu TB máy điều hòa 50 bộ, trị giá
200 usd/bộ và TT qua NH. Xử lý tình huống này theo 3 TH
sau:
- TH 1: Thanh trước đủ tiền hàng
- TH 2: Thanh toán nhiều lần
- TH 3: Thanh toán toàn bộ sau nhận hàng
Lưu ý: bỏ qua thuế NK và thuế gtgt hàng NK, sẽ trình bày trong
phần dưới đây sau.

Khi mua chịu các sp, hhdv khác được sử dụng trực tiếp cho
hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 611, 627, 641, 642, 811: Giá mua chưa có thuế
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 (chi tiết ĐT): Tổng giá thanh toán
Ví dụ 4: Ngày 10/4/202x, Cty DPI mua hàng chưa thanh

toán cho Cty GT:
- Mua CC-DC sd cho pxsx: 50.000.000đ
- Mua 5 máy điều hòa cho bpbh: 100.000.000đ
- Mua 5 máy điều hòa cho bp qldn: 100.000.000đ
Biết rằng các mặt hàng này đều có thuế xuất gtgt là 10% và
được đưa ngay vào sử dụng các bộ phận cho một lần. Xác
định và ghi nhận vào các TK kế toán liên quan.
10
9/9/2021

Khi thanh toán tiền hàng cho người bán:

Nợ TK 331 (chi tiết ĐT): Giảm số phải trả
Có TK 111, 112, 341: Số tiền đã thanh toán
Ví dụ 5: Lấy lại ví dụ 4 trên, ngày 10/5/202x Cty DPI

thanh toán toàn bộ tiền mua hàng ngày 10/4/202x cho
Cty Vnxpress qua ngân hàng.

Trường hợp TT bù trừ, căn cứ vào biên bản TT bù trừ:

Nợ TK 331 (chi tiết ĐT): Giảm số tiền phải trả
Có TK 131 (chi tiết ĐT): Giảm số tiền phải thu
Ví dụ 5: Ngày 10/06/202x, Cty DPI mua hàng từ Cty Liên

Anh và Cty Liên Anh bán hàng cho Cty DPI, cụ thể như sau:
- Cty DPI bán hàng cho Cty Liên Anh trị giá 500.000.000đ,
thuế gtgt 10% trị giá tiền hàng.
- Cty DPI mua hàng từ Cty Liên Anh trị giá 350.000.000đ,
thuế gtgt 10% trị giá tiền hàng.
Hai bên đồng ý thanh toán, đồng thời thống nhất theo hình
thức cấn trừ công nợ cho nhau vào ngày 30/06/202x.
DN trả trước cho người bán để mua vật tư, hh dv, BĐS
đầu tư, TSCĐ hoặc ứng trước tiền XDCB, sửa chữa
TSCĐ, căn cứ vào số tiền đặt trước:
Nợ TK 331 (chi tiết ĐT): Ghi tăng số tiền ứng trước (phải thu)
Có TK 111, 112, 341: Số tiền đặt trước
Ví dụ 6: Ngày 1/2/20xx, Cty Gia Khang chuyển khoản TT

trước đợt 1 tiền mua hàng cho Cty Đức Huy, số tiền
100.000.000đ. Theo HĐKT ghi thì sau 30 ngày kể từ ngày
đặt cọc lần 1 Cty Đức Huy sẽ giao hàng. Ghi nhận những
TK liên quan.
11
9/9/2021
Với các khoản nợ lâu năm không ai đòi, không có ai

nhận, DN được phép ghi tăng thu nhập:
Nợ TK 331 (chi tiết ĐT): Xử lý số nợ vô chủ
Có TK 711: Ghi tăng thu nhập khác
Ví dụ 7: Sổ kế toán Cty A có khoản tiền 200.000.000 đ,

được ghi nhận đã 3 năm. Được biết Cty đã 5 lần gửi công
văn Cty B để đến giải quyết, tuy nhiên Cty B không đến. Tìm
hiểu được biết, Cty B đã bỏ địa chỉ KD và không xác định
được người để có thể giải quyết số nợ trên. Xác định và
ghi vào những TK liên quan?
1.3 Kế toán khoản phải nộp nhà nước

Là số tiền mà DN phải có nghĩa vụ thanh toán với nhà nước
về các khoản nộp bắt buộc như: thuế gián thu, trực thu; các
khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định.
- Thuế GTGT
- Thuế TTĐB
- Thuế XNK
- Thuế TNDN TK 333
- Thuế nhà đất, lệ phí MB
- Thuế TNCN

üTờ khai thuế; UNC
üThông báo nộp tax;
Thuế üHóa đơn BH; Biên lai
GTGT:
ü Hóa đơn
ü Bộ chứng từ xuất, nhập khẩu
Thuế
ü Biên lai nộp thuế/UNC
XNK:
ü Hóa đơn
Thuế ü Bộ chứng từ nhập khẩu
TTĐB: üBiên lai nộp thuế/UNC
12
9/9/2021
Ví dụ chứng từ nộp thuế GTGT

Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp
• Th uế đ ã đượ c khấ u trừ • Thuế GTGT đầu ra và số
trong kỳ; thuế GTGT hàng nhập
• Thuế và khoản đã nộp khẩu phải nộp
• Thuế được giảm trừ vào số • Thuế, phí, lệ phí và các
thuế phải nộp khoản phải nộp vào Ngân
• Thuế GTGT của HB ra bị sách NN
trả lại, bị giảm giá
Số thuế và các khoản khác Số thuế, phí, LP và các khoản

nộp thừa khác còn phải nộp vào NS
Sơ đồ hạch toán – Thuế giá trị gia tăng

TK 3331
Thuế GTGT đầu vào Khi PS DT & TK 111,
TK 133
được khấu trừ TN khác 112, 131
TK 511,
TK 111, 515, 711
112, 131 Thuế GTGT của
HBBTL, GGHB, CKTM
TK 521
TK 111, Nộp thuế

112
13
9/9/2021
Ví dụ
ü Ngày 2/5/20xx, Công ty X mua hàng chưa trả tiền, giá trước
thuế VAT 10% là 300trđ, chi phí bốc dỡ vận chuyển về kho đã
trả bằng tiền mặt có thuế VAT 10% là 11 triệu.
ü Ngày 10/5/xx, bán lô hàng chưa thu tiền, giá trước thuế VAT
10% 400trđ. Chi phí vận chuyển hàng đến kho khách hàng
22trđ, đã bao gồm thuế VAT 10% do bên mua chịu, đã thanh
toán bằng CK.
ü Cuối tháng, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra, nộp thuế
GTGT cho Nhà nước bằng CK.
Sơ đồ hạch toán- Thuế xuất khẩu
TK 3333 TK 511
TK 111, Nộp thuế Thuế XK Doanh thu TK 111,

112 phải nộp bán hàng 112, 131
Ví dụ - Thuế xuất khẩu:

- Ngày 02/12/20xx Cty Vạn Phát XK lô hàng gỗ trắc trị giá
50.000 USD, tỷ giá 22.820 vnđ/usd, thuế suất thuế XK là
5%.
- Xác định số thuế phải nộp và chuyển khoản nộp vào
NSNN. Ghi chép vào tài khoản liên quan theo 2 TH là tách
ngay được thuế xk và không tách được ngay thuế xk. Biết
giá vốn của lô hàng là 800.000.000đ.
14
9/9/2021
Sơ đồ hạch toán - Thuế Nhập khẩu

TK 331 TK 152, 156, 211
Giá mua
TK 3333
TK 111, Nộp Thuế NK phải

112 thuế nộp
TK 3331
Thuế GTGT phải nộp theo pp
trực tiêp
TK 133
Thuế GTGT phải nộp theo
pp KT
Ví dụ - thuế nhập khẩu:

Ngày 28/10/20xx Công ty Khang Nghi có nhập lô hàng sợi,
vải để tiêu thụ nội điạ như sau (tỷ giá tại ngày nhập khẩu:
22.000vnđ/usd)
SL Thành
Đơn giá
TT Tên hàng ĐVT tiền
(USD)
(USD)
1 Vải Mét 10.500 3.5 36.750
polyester
2 Sợi Kg 14.800 0.95 14.060
polyester
Cộng 50.810
Xác định giá tính thuế và số tiền thuế phải nộp vào ngân sách,
đồng thời chuyển khoản nộp hết số thuế phải nộp trước khi
nhận hàng về nhập kho. Ghi chép vào các tài khoản liên quan,
cho biết thêm:
• Thuế suất thuế NK là 5%, thuế GTGT là 10%. Tỷ giá
trên tờ khai hải quan 22.100 vnđ/usđ.
• DN đã TT hết cho người bán ngày 28/12/20xx bằng NH.
• Tỷ giá xuất ngoại tệ ngày 28/12/20xx là 22.200 vnđ/usđ.
15
9/9/2021
Sơ đồ hạch toán- Thuế Tiêu thụ đặc biệt
TK 3332
TK 111, Nộp Thuế DT TK 111,

112 TTĐB TK 511
thuế bán 112, 131
phải nộp
hàng
Thuế TTĐB hàng 152, 153, 156,

NK phải nộp 211…
Ví dụ: Nhà máy thuốc lá A bán lô hàng thuốc lá với giá

bán chưa thuế GTGT là 330 triệu chưa thu tiền của khách
hàng. Tính thuế TTĐB và thuế GTGT phải nộp và ghi vào
các TK liên quan, biết:
• Thuế suất thuế TTĐB là 65%.
• Thuế suất thuế GTGT là 10%.
Lưu ý: Giá tính thuế TTĐB cho hàng SX trong nước là
giá chưa có thuế TTĐB và thuế GTGT.
Sơ đồ hạch toán- Thuế Thu nhập DN
TK 3334 TK 8211
TK 111, Nộp Hàng quý Kết TK

112 thuế chuyển 911
Cuối năm, số
tạm nộp < thực
tế phải nộp
Cuối năm, số tạm nộp >

thực tế phải nộp
16
9/9/2021
Sơ đồ hạch toán- Thuế Thu nhập DN
Ví dụ: Trong năm, số thuế TNDN tạm

nộp là 40 triệu bằng NH. Cuối năm
quyết toán thuế xác định số phải nộp
của cả năm là 48 triệu. Viết bút toán
phản ảnh số thuế còn phải nộp.
Nếu số thuế quyết toán cuối

năm là 34 triệu thì bút toán
phản ảnh số thuế nộp dư thế
nào?
Thuế Loại thuế Đối với người bán Đối với người mua
G i á t r ị g i a Gián thu Không tính vào DT Không tính vào giá

tăng bán hàng trị HHDV
Nhập khẩu Gián thu Tính vào DT bán Tính vào HHDV
h àng k hô n g t í n h
vào DTT
Tiêu thụ đặc Gián thu Tính vào DT bán Tính vào HHDV
biệt h àng k hô n g t í n h
vào DTT
TNDN Trực thu Không áp dụng Không áp dụng
1.4 Kế toán khoản phải trả người lao động
Là những khoản DN chưa trả cho NLĐ do DN quản lý và sử

dụng như: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác.
TK 334
üBảng chấm công;

Bảng lương và BHXH;
üPhiếu lương NV;
Phiếu tạm ứng lương;
üPhiếu thu/chi/UNC
17
9/9/2021
Sơ đồ kế toán phải trả người lao động
334 622,627,641,642
111,112 Tiền lương, tiền công phải trả
Thanh toán/ứng trước
lương Nếu không
trích trước
335
3335,1388,141 Tiền lương Nếu trích
Khoản trừ lương NLĐ nghỉ phép trước
511,3331 3531
Tiền thưởng phải trả do quỹ khen
Thanh toán bằng SP, thưởng đài thọ
hàng hóa
53
Nghiệp vụ hạch toán:

1. Chi phí trả lương các bộ phận:
Nợ TK 622,627,641,642: Các bộ phận liên quan
Có TK 334: Tổng lương
2. Thanh toán lương/các khoản ứng trước theo lương:

Nợ TK 334: Tiền lương thanh toán/ứng trước
Có TK 111, 112: Số tiền thực chi
3. Khoản thuế TNCN trừ vào lương (nếu có):

Nợ TK 334: Trừ vào lương
Có TK 3335: Tiền thuế TNCN
Nộp thuế:
Nợ TK 3335: Số tiền thuế nộp
Có TK 111, 112: Số tiền thuế nộp
18
9/9/2021
Ví dụ:
1. Ngày 31/5/202x, Cty DPI hạch toán chi phí phải trả lương các bộ
phận: CNSX, PXSX, BPBH và QLDN.
Nợ TK 622: 250.000.000
Nợ TK 627: 150.000.000
Nợ TK 641: 120.000.000
Nợ TK 642: 100.000.000
Có TK 334: 620.000.000
2. Ngày 05/6/202x Cty DPI chi TT lương cho các bộ phận liên quan
trong tháng 5/202x nêu trên qua NH sau khi trừ lại tiền thuế TNCN:
Nợ TK 334: 600.000.000
Có TK 112: 600.000.000
3. Theo tính toán, tổng số thuế TNCN trừ vào lương NLĐ là
20.000.000đ
Nợ TK 334: 20.000.000
Có TK 3335: T20.000.000
Cty DPI chi tiền nộp thuế trong ngày 5/6/202x luôn:
Nợ TK 3335: 20.000.000
Có TK 112: 20.000.000

3. Chi phí trả lương bằng sản phẩm, hàng hóa:
- SPHH là đối tượng chịu thuế:
Nợ TK 334: Tổng lương
Có TK 511(8): Doanh thu
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
- SPHH là đối tượng không thuế:
Có TK 511(8): Doanh thu - giá TT
4. Thanh toán lương bằng các quỹ KTPL:

Có TK 334: Tổng lương
Xuất chi lương:
Có TK 111, 112: Tổng lương
Ví dụ:
Ngày 1/6/202x, Cty Vĩnh Phong trả lương bằng sp là giầy do
cty tự sx cho NV trong cty trị giá 500.000.000đ:
- TH 1: Nếu sp trả lương là đối tượng chịu thuế:
Nợ TK 334: 500.000.000
Có TK 5118: 454.545.455
Có TK 3331: 45.454.545
- TH 2: Nếu sp trả lương là đối tượng không thuế:
Nợ TK 334: 500.000.000
Có TK 5118: 500.000.000
Ngày 1/6/202x, Cty Vĩnh Phong trả lương bằng quỹ PL:
Nợ TK 353: 100.000.000
Có TK 334: 100.000.000
Xuất chi lương bằng tiền măt:
Nợ TK 334: 100.000.000
Có TK 111: 100.000.000
19
9/9/2021

5. Chi phí trả trả lương cho chế độ thai sản, ốm đau:
- Ghi nhận khoản phải trả:

Nợ TK 338 (3): Khoản lương phải trả
Có TK 334: Khoản lương phải trả
- Khi nhận được tiền của BHXH gửi về:

Nợ TK 111, 112: Khoản lương phải trả
Có TK 338 (3): Khoản lương phải trả
- Khi chi trả chế độ cho NLĐ:

Nợ TK 334: Khoản lương phải trả
Có TK 111, 112: Khoản lương phải trả
Ví dụ:
Ngày 01/05/202x, Cty DPI tính cp trả trả chế độ thai sản cho
chị Nguyễn Thị Hải, vì vào 1/6 tới chị Hải sẽ nghỉ thai sản, số
tiền là 42.500.000đ:
- Ngày 01/05/202x ghi nhận khoản phải trả:
Nợ TK 3383: 42.500.000
Có TK 334: 42.500.000
- Ngày 10/06/202x nhận được tiền của BHXH gửi về:

Nợ TK 112: 42.500.000
Có TK 3383: 42.500.000
- Ngày 11/06/202x, Cty DPI chi trả chế độ cho chị Hải:
Nợ TK 334: 42.500.000
Có TK 112: 42.500.000
1.5 Kế toán các khoản trích trước:
Là những khoản chi phí thực tế chưa đến kỳ hạn thanh

toán, nhưng được tính trước vào hoạt động SXKD trong kỳ
cho các đối tượng chịu chi phí liên quan, nhằm tránh làm
biến động quá trình SXKD.
TK 335
- Lương nghỉ phép;

- Sửa chữa TSCĐ;
- Ngừng SXKD tạm thời;
- Lãi vay trả sau.
20
9/9/2021
TK 335
Tiền lương nghỉ phép Định kỳ trích trước
TK 334 TK 622
thực tế phải trả cho tiền lương nghỉ
CNSX phép của CNSX
TK 111/112/ Chi phí thực tế trong TK 622/627

152… thời gian ngừng SX Chi phí dự tính phải chi trong
thời gian ngừng SX
CL giữa CP thực tế >

số đã trích trước
TH - trích trước tiền Cuối năm tài chính điều

lương chỉnh số trích trước

TH - trích trước sửa
chữa lớn TSCĐ TK 335
TK 623, 627,
2413, 641, 642
623, SC hoàn thành bàn Trích trước CPSC
627, giao đưa vào SD TSCĐ PSTK chưa
641, nghiệm thu
642
CL giữa CP thực
tế > số đã trích
Cuối năm tài chính điều

Lưu ý: Trích tr ước S CL
TSCĐ có tính chu kỳ hạch chỉnh số trích trước
toán vào TK 3524
TK 335
635, 627,
241
TK
Khi thanh toán lãi vay Trích trước chi phí lãi
111,
vào cuối kỳ vay phải trả
112
CL giữa CP thực
tế > số đã trích
Cuối năm tài chính điều

TH - trích trước trả lãi
chỉnh số trích trước
vay
21
9/9/2021
Nghiệp vụ hạch toán

1. Trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX:
- Theo pp kê khai thường xuyên:
Nợ TK 622: Chi phí CNTT
Có TK 335: Chi phí phải trả
- Theo pp kiểm kê định kỳ:
Nợ TK 631: Z sản xuất
2. Trích trước chi phí phải trả lãi vay trả sau:
Nợ TK 635: Nếu lãi vay về phục vụ sxkd
Nợ TK 627, 241: Lãi vay về đầu tư được vốn hóa vào TS

3. Khi chi trả tiền lương nghỉ phép của CNSX:
- Theo pp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 335: Số đã trích trước
Nợ TK 622: Lương nghỉ phép > số trích trước
Có TK 334: Tổng lương nghỉ phép thực tế phải trả
Có TK 622: Lương nghỉ phép < số trích trước
- Theo pp kiểm kê định kỳ:

Nợ TK 335: Số đã trích trước
Nợ TK 631: Lương nghỉ phép > số trích trước
Có TK 334: Tổng lương nghỉ phép thực tế phải trả
Có TK 631: Lương nghỉ phép < số trích trước

4. Trích trước vào cp sxkd trong kỳ, số chi phí sửa
chữa TSCĐ phát sinh trong kỳ mà nhà thầu đã thực
hiện nhưng chưa nghiệm thu:
Nợ TK 241, 627, 641, 642: CPSC TSCĐ phát sinh
Có TK 335: CP sửa chữa TSCĐ phát sinh phải trả
5. Khi SC TSCĐ hoàn thành, bàn giao đưa vào sử

dụng. Nếu số trích trước > cp thực tế phát sinh:
Nợ TK 335: Trị giá đã trích trước lớn hơn cp phát sinh
Có các TK 241, 627, 641, 642: Trị giá số đã trích trước
lớn hơn cp phát sinh
6. Trích trước vào cp sxkd khi ngừng hoạt động:

Nợ TK 623, 627: CP tạm ngưng sản xuất
Có TK 335: CP phải trả
22
9/9/2021
Ví dụ khoản trích trước

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ DPI
Địa chỉ: KDC Bình Hòa, 306 Đặng Thùy Trâm, P13, Bình Thạnh, TPHCM
Mã số thuế: 0310470118
PHIẾU KẾ TOÁN
Đơn vị tính: VND
Tài khoản
TT Nội dung Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Trích trước tiền lương NV thi công lắp Chi tiết
1 622 335 350,000,000
đặt nghỉ phép từng Đội
Trích trước CP ngừng thi công của Đội Chi tiết
2 627 335 430,000,000
XL số 1 từng Đội
Tổng cộng 780,000,000
Bằng chữ: Bảy trăm tám mươi triệu đồng chẵn
TPHCM, ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc
Ví dụ khoản trích trước

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ DPI
Địa chỉ: KDC Bình Hòa, 306 Đặng Thùy Trâm, P13, Bình Thạnh, TPHCM
Mã số thuế: 0310470118
PHIẾU KẾ TOÁN
Đơn vị tính: VND
Tài khoản
TT Nội dung Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Trích trước chi phí sửa chữa công Theo dõi

1 627 335 125,000,000
trình Saigon Centre chờ nghiệm thu CT từng Ctr
Trích trước khoản lãi vay ước tính

2 635 335 650,000,000
phục vụ hoạt động SXKD năm 2021
Tổng cộng 775,000,000
Bằng chữ: Bảy trăm bảy mươi lăm triệu đồng chẵn.
TPHCM, ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng Giám đốc
Ví dụ về tiền lương và các khoản trích trước theo

lương
• Ngày 5/6/20xx, BGĐ Cty Phi Ưng kí và đồng ý TT
tiền lương tháng 5/20xx theo t.tin như sau:
• Lương công nhân TTSX 300.000.000
• Lương BPBH 100trđ; QLDN 150.000.000
• Trích trước lương cho CN TTSX 10% trong “Tổng
quỹ lương tháng 5/20xx” vào chi phí dự trù cho quý 3
năm 20xx.
• Thực tế chi khoản trích trước quý 3/20xx:
• Trường hợp 1: Số chi quý 3/20xx > số đã trích
• Trường hợp 2: Số chi quý 3/20xx < số đã trích
Tính toán và ghi nhận các tài khoản liên quan
23
9/9/2021
Ví dụ: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

Đvt: 1000đ
• DN thực hiện trích trước chi phí sữa chữa TSCĐ do
nhà thầu đã thực hiện nhưng chưa nghiệm thu, bàn
giao ở phân xưởng sản xuất mỗi tháng 5.000 (từ
tháng 1 đến tháng 5)
• Tháng 6, nhà thầu thực hiện nghiệm thu và bàn giao
đưa vào sử dụng với giá thực tế phát sinh là 30.000.
DN đã trả bằng tiền mặt. Số chênh lệch tính vào chi
phí trong kỳ.
1.6 Kế toán khoản phải trả phải nộp khác:
§ DN : 23.5 %
T/T Lương
§ NLĐ: 10.5 %
Biến động
§ 3382: Kinh phí công đoàn
↑↓
§ 3383: Bảo hiểm xã hội
§ 3384: Bảo hiểm y tế
§ 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
Là quỹ tiền tệ được dùng trợ cấp cho NLĐ có tham

gia đóng góp quỹ trong những trường hợp họ bị
mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, bị tai
nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, mất sức lao động,
về hưu hay khi tử tuất.
Là quỹ tiền tệ được dùng hỗ trợ cho NLĐ có tham

gia đóng góp quỹ khi bị nghỉ việc ngoài ý muốn,
gồm trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ học nghề, hỗ trợ
tìm việc làm.
24
9/9/2021
Là quỹ tiền tệ được sử dụng để chi trả chi phí

khám, chữa bệnh và những khoản chi phí hợp
pháp khác theo quy định cho người tham gia
BHYT.
Là quỹ tiền tệ được hình thành dùng để tài trợ

cho hoạt động công đoàn ở các cấp. Đối với
doanh nghiệp việc trích nộp KPCĐ được tính
vào chi phí SXKD của doanh nghiệp.

TK 338: Phải trả phải nộp khác
Số phải trả, phải nộp khác giảm Số tiền phải trả phải nộp khác
trong kỳ phát sinh trong kỳ
Số phải trả, phải nộp khác đã nộp
trong kỳ
Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số Số tiền còn phải trả, phải
p h ả i t r ả , p h ả i n ộ p h o ặ c s ố nộp khác vào cuối kỳ
BHXH đã trả cho NLĐ nhưng
chưa được thanh toán
üBảng thanh toán BHXH

ü Chứng từ chi lương, thưởng,
üPhiếu thu/chi/UNC
CÔNG T Y T NHH DV BẢ O VỆ BẢNG TÍNH BHXH CHI TIẾT KHỐI VĂN PHÒNG
PHI ƯNG THÁNG 12 NĂM 2020
PHI UNG SECURITY S ERVICE CO. , LTD
Các khoản doanh nghiệp chịu Các khoản giảm trừ
Ngày Lương Tổng cộng
TT Tên nhân viên CV BHXH BHYT BHTN BHXH BHYT BHTN
công tính BHXH Cộng Cộng chi BHXH
17.5% 3% 1% 8% 1.5% 1%
1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 Nguyễn Thanh Tùng GĐ 24 6,000,000 1,050,000 180,000 60,000 1,290,000 480,000 90,000 60,000 630,000 1,920,000
2 Đoàn Thị Lưu Duyên TPNS 24 5,000,000 85,000 150,000 50,000 1,075,000 400,000 75,000 50,000 525,000 1,600,000
3 Nguyễn Thị Hằng KTT 24 5,000,000 875,000 150,000 50,000 1,075,000 400,000 75,000 50,000 525,000 1,600,000
TP
4 Nguyễn Phương Tùng 24 5,000,000 875,000 150,000 50,000 1,075,000 400,000 75,000 50,000 525,000 1,600,000
AN
PP
5 Lý Hồng Vĩnh 24 5,000,000 875,000 150,000 50,000 1,075,000 400,000 75,000 50,000 525,000 1,600,000
AN
6 Nguyễn Tùng Phương KD 24 5,000,000 875,000 150,000 50,000 1,075,000 400,000 75,000 50,000 525,000 1,600,000
Tổng cộng 144 31,000,000 5,425,000 930,000 310,000 6,665,000 2,480,000 465,000 310,000 3,255,000 9,920,000
TP.HCM, ngày 31 tháng 12 năm 2020

Kế toán Kế toán trưởng
Giám đốc
25
9/9/2021
Tính vào chi

Doanh phí đối tượng
nghiệp tính lương
Nguồn
hình thành
Khấu trừ vào
Người lao khoản thanh
toán cho NLĐ
động
BHXH BHTN BHYT KPCĐ TỔNG

Tính vào chi phí 18 % 1% 3,0 % 2 % 24,0 %
(17.5%)
Trừ lương NLĐ 8% 1% 1,5 % - 10,5 %
Tổng 26 % 2% 4,5 % 2% 34,5%
26
9/9/2021
Bảng CĐKT Báo cáo KQKD

TS = NPT + VCSH LN = DT - CP
↑
§ BHXH, BHTN,
BHYT, KPCĐ
§ DN chịu  CP ↑
§ NLĐ chịu  NPT↓
Ví dụ
Tổng hợp tiền lương phải trả trong tháng 50.000, gồm:
§ Lương phải trả nhân viên bán hàng: 20.000.
§ Lương phải trả nhân viên quản lý DN: 30.000.
BPBH = 20.000 x 23.5% = 4.700

DN =
QLDN = 30.000 x 23.5% = 7.050
NLĐ = = 50.000 x 10.5% = 5.250

1. Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:
Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642: Số tính vào chi phí SXKD
Nợ TK 334: Trừ vào lương NLĐ
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386): Phải trả, phải nộp khác
2. Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:

Nợ TK338 (3382, 3383, 3384, 3386): Phải trả, phải nộp khác
Có TK 111, 112: Số tiền chi nộp
3. BHXH phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm đau,
thai sản:
Nợ TK 338 (3383): Phải trả, phải nộp khác
Có TK 334: Phải trả người lao động
27
9/9/2021
Ví dụ:
1. Chi phí tiền lương phải trả các bộ phận tháng 5/202x:
Nợ TK 622: 300.000.000
Nợ TK 641: 100.000.000
Nợ TK 642: 150.000.000
Có TK 334: 550.000.000
2. Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ do DN chịu:

Nợ TK 622: 70.500.000 (300.000.000 x 23.5%)
Nợ TK 641: 23.500.00 (100.000.000 x 23.5%)
Nợ TK 642: 35.250.000 (150.000.000 x 23.5%)
Có TK 3382: 11.000.000 (550.000.000 x 2%)
Có TK 3383: 96.250.000 (550.000.000 x 17.5%)
Có TK 3384: 16.500.000 (550.000.000 x 3%)
Có TK 3386: 5.500.000 (550.000.000 x 1%)
Ví dụ (tt):
3. Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ do NLĐ chịu,

trừ vào lương khi chi lương:
Nợ TK 334: 57.750.000 (550.000.000 x 10.5%)
Có TK 3383: 44.000.000 (550.000.000 x 8%)
Có TK 3384: 8.250.000 (550.000.000 x 1.5%)
Có TK 3386: 5.500.000 (550.000.000 x 1%)
4. Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho nhà

nước:
Nợ TK 338: 187.000.000 (chi tiết tk: 3382, 3383, 3384, 3386)
Có TK 112: 187.000.000
4. Kinh phí công đoàn được cấp lại DN khi nộp

ngân sách NN:
Nợ TK 111, 112: Số tiền nhận về
Có TK 338 (3382): Phải trả, phải nộp khác
5. Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị:

Nợ TK 338 (3382): Phải trả, phải nộp khác
Có TK 111, 112: Số tiền chi
28
9/9/2021
Ví dụ:
Tiếp ví dụ trên, khi DN nộp khoản kinh phí công

đoàn 11.000.000đ nêu trên về ngân sách NN.
DN được cấp lại 65% số tiền, nhận bằng TM:
Nợ TK 111: 7.150.000 (11.000.000 x 65%)
Có TK 3382: 7.150.000
Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị chăm lo

đời sống cho nhân viên 6.000.000đ:
Nợ TK 3382: 6.000.000
Có TK 111: 6.000.000
1.7 Kế toán khoản nợ vay

- Nhằm thoả mãn nhu cầu về vốn cho HĐKD
- Trường hợp thiếu vốn phải đi vay.
Nguyên tắc:
Chứng từ:
§ Theo dõi chi tiết số tiền đã
§ Khế ước vay nợ
vay: gốc, lãi vay cho từng
§ Hợp đồng vay
đối tượng cho vay or theo
§ G B C/ G B N ( t r ả
khế ước vay.
lãi/gốc hàng
§ TK này dùng phản ảnh nợ
tháng/kỳ)
vay (nợ gốc). Không phản
ánh “lãi vay”.
§ Lập kế hoạch chi trả cho
các khoản vay đến hạn trả.
Tài khoản 341 – Vay và nợ thuê tài chính

Số tiền đã trả về các khoản Số tiền vay mới, thuê tài
vay, thuê tài chính trong kỳ chính phát sinh trong kỳ
Số tiền vay, nợ được giảm
trong kỳ
Số tiền còn nợ về các
khoản vay, thuê tài chính
chưa trả
TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính, có 2 TK cấp 2:

Tài khoản 3411 - Các khoản đi vay
Tài khoản 3412 - Nợ thuê tài chính - phần này học
chương riêng.
29
9/9/2021

Vay là cách thức huy động vốn từ:
§ Ngân hàng
§ Các tổ chức, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp
Mục đích:
q Bổ sung vốn kinh
doanh, vốn XDCB hay
mua sắm TSCĐ
TK 3411

CP đi vay Không VH TK 635

Vay
(lãi vay) Vốn hóa TK 154,
241, 627
§ Trả lãi định kỳ

Phù hợp § Trả lãi trước
§ Trả lãi sau

Nguyên tắc phù hợp
Trả định kỳ  CP phát sinh 635

Ghi ngay
 một kỳ
Trả lãi trước  CP phát sinh Treo 242

 nhiều kỳ
Trả lãi sau  CP phát sinh Trích 335

 thanh toán sau trước
30
9/9/2021
Sơ đồ TK 3411 – Các khoản đi vay
TK 3411
TK 111,
Trả nợ vay Vay tiền nhập TK 111, 112,
quỹ và đâu tư 221, 222, 228
112
Trả nợ vay bằng

TK 131, tiền thu nợ, Vay mua vật tư, TK 152,
3411 vay mới hàng hoá, 153, 156
DV
TK 133
Vay trả các khoản TK 331,

333, 338,
nợ phải trả 3412
Nghiệp vụ phát sinh:

1. TH vay nhập quỹ, gửi NH, trả người bán, đầu tư cty
con, cty liên doanh-liên kết, đầu tư cp, trái phiếu, mua
sắm TSCĐ:
Nợ TK 111; 112; 211; 221; 222; 228; 331: Số tiền nhận về
Có TK 3411: Các khoản đi vay
TH vay bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam và ghi
theo tỷ giá giao dịch thực tế. Hạch toán như trên.
2. TH vay chyển thẳng cho người bán để mua sắm hàng

tồn kho, TSCĐ, để thanh toán về đầu tư XDCB, nếu thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 213, 241: Giá mua chưa có thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

3. Trường hợp vay trả lãi trước khi nhận nợ:
Nợ TK 242: Tiền lãi trả trước
Hàng tháng phân bổ tiền lãi trả trước từ TK 242 sang TK 635
rồi chi tiền trả lãi
4. Trường hợp vay trả lãi định kỳ:

Nợ TK 635: Lãi không được vốn hóa
Nợ TK 154, 627, 241: Lãi được vốn hóa
Có TK 111, 112: Số tiền lãi thực trả
31
9/9/2021

5. Trường hợp vay trả lãi một lần khi đáo hạn:
Định kỳ trích trước chi phí lãi vay vào chi phí:
Nợ TK 635: Lãi hàng kỳ
Có TK 335: Khoản lãi vay trích trước
Lưu ý: CP lãi vay tính cho đến đủ số tháng đi vay
Trả 1 lần lãi vay đến hạn:

Nợ TK 335: Tổng lãi đã trích trước
Có TK 3341: Tổng lãi phải trả
Khi chi tiền trả ghi giảm TK 111, 112…và giảm TK nợ
vay (phần lãi).

6. Khi trả nợ vay bằng ngoại tệ:
TH lỗ tỷ giá (TGTT ngày trả nợ > TG ghi nhận nợ):
Nợ TK 3411: Các khoản nợ vay (ghi theo tỷ giá ghi sổ hay TG
ghi nhận nợ)
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (chênh lệch lỗ tỷ giá)
Có TK 111, 112: Số tiền thực chi (ghi theo TGTT)
TH lãi tỷ giá (TGTT ngày trả nợ < TG ghi nhận nợ):

Nợ TK 3411: Các khoản nợ vay (ghi theo tỷ giá ghi sổ hay TG
khi nhận nợ)
Có các TK 111, 112: Số tiền thực chi (ghi theo TGTT)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch lãi
tỷ giá)
Ví dụ:
Công ty A trong tháng 8/20xx có tình hình đi vay phục vụ
kinh doanh như sau: (Đvt: 1.000 đồng)
Ngày 1/8/20xx nhận bằng tiền mặt khoản vay từ Công
ty X theo khế ước vay số 05/20xx số tiền 500.000, thời
hạn 3 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả ngay 1 lần khi nhận
tiền vay. Phiếu thu tiề n mặt số 0005-01-20xx
ngày1/8/20xx thu đủ tiền vay sau khi trừ lãi trả trước.
Cuối tháng, kế toán phân bổ lãi vay trả trước vào chi
phí SXKD trong kỳ.
Ngày 1/11/20xx Công ty A trả đủ nợ gốc cho Công ty X.
Lập và ghi nhận tài khoản liên quan.
32
9/9/2021
Ví dụ:
Công ty A có tình hình vay từ Bank ACB như sau:
Ngày 1/8/20xx nhận tiền vay từ Bank ACB theo Hợp
đồng vay số 0145/20xx số tiền 800.000, (thời hạn 15
tháng, lãi trả định kỳ cuối mỗi tháng là 0.5%/tháng) theo
phiếu thu tiền mặt số 0006-08-20xx ngày 1/8/20xx.
Đến hạn thanh toán, DN dùng TGNH thanh toán toàn bộ
nợ.
Lập và ghi nhận tài khoản liên quan.
Ví dụ:
Công ty A có tình hình vay Bank ACB như sau:

Ngày 1/8/20xx nhận chuyển khoản tiền vay từ Bank ACB
theo Hợp đồng vay số 0155/20xx số tiền 400.000, thời hạn
20 tháng, lãi suất 0.5%/tháng trả khi đáo hạn cùng với nợ
gốc. Được biết nguồn vốn vay bổ sung cho đầu tư TB văn
phòng.
Cuối tháng, kế toán trích trước lãi vay phải trả tính vào chi
phí HĐKD trong kỳ.
 Đến hạn thanh toán, DN dùng TGNH thanh toán nợ vay.
1.8 Kế toán khoản nhận ký quỹ, ký cược:
Doanh Quan hệ kinh tế

Doanh
nghiệp A nghiệp B
Kí quỹ, ký cược để
đảm bảo hợp đồng
Kế toán theo dõi

theo từng đối tượng
< = 12 tháng theo > 12 tháng theo dõi

dõi nợ ngắn hạn nợ dài hạn
33
9/9/2021

TK 344 – Nhận ký quỹ ký cược để hạch toán
Hoàn trả tiền nhận ký quỹ, Nhận ký quỹ, ký cược bằng

ký cược tiền
Số tiền nhận ký quỹ, ký

cược chưa trả
Chứng từ:
§ Phiếu thu/chi
§ GBC/GBN
§ Hợp đồng hoặc Chứng nhận đã nhận tiền kí quỹ
TK 111, 112, 515 TK 344 TK 111, 112

Hoàn trả tiền ký quỹ Nhận ký quỹ ký cược
ký cược
TK 711
TK 413
Phạt VPHĐ trừ vào C.lệch tỷ giá do đánh
tiền ký quỹ ký cược giá lại CK
TK 413
C.lệch tỷ giá do đánh
giá lại CK

1. Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược của đơn vị, cá nhân:
Nợ TK 111, 112: Số tiền nhận ký quỹ
Có TK 344: Nhận ký quỹ, ký cược (chi tiết từng ĐT)
2. Khi hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược cho khách hàng:

Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược
Có các TK 111, 112: Số tiền nhận ký quỹ
3. TH hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược bằng ngoại tệ:

Nợ TK 344: Nhận ký quỹ, ký cược (theo tỷ giá ghi sổ)
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá)
Có TK 111, 112: Số tiền thực chi (ghi theo TG ghi sổ)
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá)
34
9/9/2021

4. Đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm HĐKT đã ký kết sẽ bị
phạt theo thỏa thuận trong hợp đồng:
Có TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 111, 112: Số thực trả sau khi trừ vi phạm
5. Khi lập BCTC, kế toán đánh giá lại khoản tiền nhận ký
cược, ký quỹ có nghĩa vụ phải trả lại bằng ngoại tệ theo
TGTT tại thời điểm báo cáo:
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái:
Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái:
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược
Ví dụ 1
- Ngày 01/2/20xx, DN nhận ký quỹ của Cty B để đảm bảo
lã nh d ự thầu . Biết rằng gó i thầu 2 4 th áng , trị g iá
9.000.000.000đ. Tỷ lệ ký quỹ là 1.5%. Thời gian thực hiện
90 ngày. Tính toán và lập định khoản.
- Từ ví dụ trên, Cty B vi phạm hợp đồng khi không thực

hiện hợp đồng gói thầu nêu trên. Cty B đồng ý bồi
thường theo thỏa thuận là 50% giá trị bảo lãnh. Khoản
còn lại thu bằng TM. Tính toán và lập định khoản.
Ví dụ 2
Ngày 01/04 Cho thuê 1 toà nhà với giá thuê mỗi
tháng là 250.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời hạn 2
năm (NG tòa nhà 10.000.000.000đ, đã hao mòn
1.500.000.000đ). Công ty đã nhận được bằng tiền
mặt gồm tiền ký quỹ của bên thuê là 30 lượng vàng
SJC (giá thời điểm là 52.000.000đ/lượng) và tiền
thuê nhà tháng này.
35
9/9/2021
1.9 Kế toán khoản dự phòng phải trả:
Phản ảnh tình hình các khoản dự phòng phải trả lập
và sử dụng trong kỳ.
Các khoản dự phòng phải trả thường lập bao gồm:
§ DP phải trả bảo hành sản phẩm (TK3521);
§ Dự phòng phải trả tái cơ cấu doanh nghiệp
(TK3522);
§ Dự phòng phải trả đối với hợp đồng có rủi ro
lớn (TK3523);
§ Dự phòng phải trả khác (TK3524)

TK 352
TK 352
TK 111, Khoản chi PS
112 Khi trích lập TK 627, 641,
dự phòng 642
Hoàn nhập DP
TK 711
Chứng từ:
TK 627, § Biên bản họp
DP năm nay < DP HĐTV/HĐQT
641, 642
năm trước § Quyết định trích lập
§ Phiếu kế toán
§ GBN/GBC/PT/PC
36
9/9/2021
1. Trích lập dự phòng:

Nợ TK 627: Trích lập cho đầu tư XDCB
Nợ TK 641: Trích lập cho cp bán hàng có bh
Nợ TK 642: Trích lập tái cơ cấu DN
Có TK 352: Số tiền ước tính trích lập
2. Khi thực tế chi bằng quỹ dự phòng:

Nợ TK 352: Số tiền thực tế chi
Có TK 111, 112: Số tiền thực tế chi
Lưu ý: Số chi này có thể > số lập trước đó
3. Thực tế chi > trích lập dự phòng, tiến hành

lập bổ sung số tiền thiếu:
Nợ TK 627: Trích lập cho đầu tư XDCB
Nợ TK 641: Trích lập cho cp bán hàng có bh
Nợ TK 642: Trích lập tái cơ cấu DN
Có TK 352: Số tiền ước tính trích lập
4. Khi thực tế chi < quỹ dự phòng, ghi thu

nhập khác:
Nợ TK 352: Số tiền chênh lệch khi lập và sd
Có TK 711: Số tiền chênh lệch khi lập và sd
Ví dụ 1 - dự phòng:
• Trong năm 20xx, Công ty Hoá chất Hoàn Mỹ, tại tỉnh Bình Thuận
bị các hộ nuôi trồng thuỷ sản kiện lên toà án nhân dân tỉnh vì lý
do trong quá trình sản xuất đã để rò rỉ hoá chất ra ngoài gây ô
nhiễm môi trường, ảnh hưởng đến việc kinh doanh của các hộ
trên và yêu cầu phải bồi thường số tiền trong khoảng từ 1.300
triệu đồng đến 2.000 triệu đồng. Quý 4/20xx, Toà án đã thụ lý vụ
việc này và dự định sẽ xử trong tháng 4/20xx. Trong quá trình thu
thập tài liệu, chứng cứ để tham gia tố tụng, luật sư của công ty
phán đoán khả năng thua kiện của công ty là chắc chắn sẽ xảy ra
và số tiền công ty phải bồi thường khoảng 1.500 triệu đồng.
Tháng 12/20xx, Ban lãnh đạo công ty đã họp và ra quyết định cần
phải dự phòng khoản bồi thường đê nếu thua kiện có nguồn để
bồi thường.
• Câu hỏi: Trong trường họp này, Công ty Hoá chất Hoàn Mỹ có
phải thực hiện lập dự phòng vào ngày 31/12/20xx hay không?
Nếu có thì kế toán công ty thực hiện lập dự phòng là bao nhiêu?
37
9/9/2021
Ví dụ 2 - dự phòng:
• Công ty A là công ty sản xuất máy tính, thực hiện

bán hàng cho khách hàng có kèm giấy bảo hành
sửa chữa hỏng hóc do lỗi sản phẩm trong 1 năm
đầu sau khi bán. Nếu tất cả các sản phẩm bán ra
đều có lỗi hỏng hóc nhỏ, thì tổng chi phí sửa chữa
là 1.000.000.000đ. Nếu tất cả các sản phẩm bán ra
đều có lỗi hỏng hóc lớn, thì tổng chi phí sửa chữa là
4.000.000.000đ. Kinh nghiệm cho thấy trong năm
tới, 75% hàng hóa bán ra không bị hỏng hóc, 20%
hàng hóa bán ra sẽ hỏng hóc nhỏ và 5% hàng hóa
bán ra sẽ có hỏng hóc lớn.
• Câu hỏi: Tính toán chi phí trích lập dự phòng cho
năm tới?
1.10 Kế toán quỹ PL, KHCN và Bình ổn giá
TK353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi
Bên Nợ Bên Có
•S ử d ụ n g q u ỹ n à y c h o Quỹ tăng lên do trích từ lợi
khen thưởng nhân viên / nhuận
ban điều hành.
DƯ CÓ
•S ử d ụ n g q u ỹ c h o m ụ c
đích phúc lợi Quỹ chưa sử dụng
Chứng từ:
§ Biên bản họp HĐTV/HĐQT
§ Quyết định trích lập
§ Phiếu kế toán; GBN/GBC/PT/PC
Sơ đồ kế toán quỹ KTPL
353
421
111,112,334
Chi khen thưởng phúc lợi Trích lập quỹ từ LN
111,112
214 Thu tiền nhượng bán
Cu ố i niên độ , t ính ha o thanh lý tài sản hình thành
mòn TSCĐ hình thành từ từ quỹ phúc lợi
quỹ phúc lợi
Dư quỹ chưa sử dụng hết
38
9/9/2021
TK356 – Quỹ phát triển KH và Công nghệ
Sử dụng trong việc chi tiêu, đầu tư, mua sắm TSCĐ
nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu, phát triển khoa
học và công nghệ.
TK 3561 - Quỹ phát triển KH và công nghệ
TK 3562 - Quỹ phát triển KH và CN đã hình thành TSCĐ
Chứng từ:
§ GBN/GBC/PT/PC
Sơ đồ kế toán Quỹ phát triển KH & CN
3561
111,112 642
Sử dụng quỹ
Trích lập quỹ
211,213
Mua sắm
TSCĐ từ quỹ
214 3562
Cuối kỳ KT Chuyển nguồn
tính hao mòn khi dùng quỹ mua
sắm TSCĐ
TK357 – Quỹ bình ổn giá
39
9/9/2021
Sơ đồ kế toán Quỹ bình ổn giá
357
632 632
Sử dụng quỹ Trích lập quỹ
Chứng từ:
§ GBN/GBC/PT/PC
Ví dụ: Tại Cty Cp F có các nghiệp vụ phát sinh sau:
1. Ngày 01/01/20x1, kết chuyển LN sau thuế năm 20x0 là

1.200 triệu đồng.
2. Ngày 17/4/20x1, căn cứ vào kết luận của Đại hội CĐ,
chia cổ tức và lập các quỹ như sau: Chia cổ tức đợt 2
năm 20x0 là 300trđ; Quỹ KTPL 300trđ; Quỹ PTKH & CN
150trđ; Quỹ bình ổn giá 100trđ.
3. Ngày 15/7/20x1, quyết định chi 100 triệu khen thưởng
cho nhân viên bằng tiền mặt.
Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào tk liên quan
Bảng cân đối kế toán

• Nợ ngắn hạn
• Nợ dài hạn
40
9/9/2021
Ví dụ - trên bảng CĐKT
Nguồn: BCTC 2020 Cty CP sữa Vinamilk
Thuyết minh BCTC

• Thuyết minh chi tiết các khoản nợ phải trả
• Thuyết minh về nợ tiềm tàng và các khoản
cam kết
Ví dụ:
• Trình chiếu phần thuyết minh BCTC 2020
Công ty CP sữa Vinamilk
Ý nghĩa các tỷ số tài chính
Nợ phải trả
Mức độ lệ
Mức độ lệ
Đòn bẩy tài Khả năng thuộc vào
thuộc vào
chính thanh toán nguồn vốn
vốn vay
ngắn hạn
Nợ ngắn
Nợ/Tổng Nợ ngắn hạn/Tài Nợ vay/Vốn chủ
hạn/Tổng tài
tài sản sản ngắn hạn sở hữu
sản
41
9/9/2021
42

KTTC2 - CHƯƠNG 1 - KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

KTTC2 - CHƯƠNG 1 - KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

9/9/2021

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

Thông tin giảng viên

Ths. Nguyễn Thanh Tùng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

• Chương 1: Tổng quan về KTTC

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

Chương • KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Chương • KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU

• KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG

Tài liệu học

Tài liệu tham khảo

Phương pháp học

Làm việc Nghiên cứu

Điểm quá trình 30%

• Chuyên cần • Bài tập tổng • Bài thi tự

RUBRIC 1: CHUYÊN CẦN (10%)

Trọng số Xuất sắc Tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt

Tham gia 96- Tham gia

RUBRIC 2: BÀI TẬP VỀ NHÀ (20%)

Trọng Xuất sắc Tốt Đạt yêu cầu Chưa đạt

RUBRIC 3: KIỂM TRA GIỮA KỲ (10%)

Hoàn thành Hoàn thành Hoàn thành Hoàn thành

Hoàn thành Hoàn thành Hoàn thành Hoàn thành

RUBRIC 4: KIỂM TRA CUỐI KỲ (60%)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

1.1 Khái niệm và nguyên tắc ghi nhận

Nợ phải trả: Là tổng các khoản nợ phát sinh do doanh

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Past Present Future

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Ví dụ: Phải trả người bán và NLĐ

1. Nhận HH, Thời

Bị kiện nếu không

1.2 Kế toán phải trả người bán

üHĐKT; ĐĐH; BBBG

1.2 Kế toán phải trả người bán

Điều kiện ghi nhận

Phát sinh DN phải Số tiền

Chứng từ minh họa

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Tài khoản sử dụng

Tài khoản 331 – Phải trả người bán

Phân loại nợ phải trả

<= 12 tháng > 12 tháng

<= 12 > 12 <= 1 >1

NH Kể từ ngày kết thúc DH

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Mối quan hệ công nợ

Ứng trước tiền hàng Mua chịu

Phải thu TK 331 Phải trả

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Các khoản nợ vô chủ Mua chịu HH, TK 152, 156

TK 133 Mua chịu các TK 627, 641,

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Ví dụ 2: Ngày 1/3/2021 Cty DPI mua hàng từ Cty Lê

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Nghiệp hạch toán

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

Ví dụ 4: Ngày 10/4/202x, Cty DPI mua hàng chưa thanh