Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG

CHƯƠNG 4: Kiểm toán hoạt động quản lý và sử dụng nhân lực

C. Xác định những nhận định sau là đúng hay sai. Giải thích

1. Sai

Mục tiêu của hoạt động quản lý và sử dụng nhân sự là quản lý và sử dụng hiệu quả
nguồn nhân lực.

2. Sai

Kiểm toán hoạt động quản lý và sử dụng nhân sự tập trung vào:

• Tuân thủ mục tiêu của doanh nghiệp và của phòng nhân sự

• Mức độ thừa nhận của các bộ phận khác

• Phù hợp với thực tế

• Tuân thủ luật pháp

• So sánh với thị trường và ngành hoạt động

• Yêu cầu điều tiết

3. Sai

Mục tiêu của hoạt động quản lý và sử dụng nhân sự là sử dụng nguồn nhân lực để
đem lại lợi ích lớn nhất cho doanh nghiệp.

4. Sai

1
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

Kiểm toán hoạt động quản lý và sử dụng nhân sự được sử dụng ở doanh nghiệp, đơn
vị sử dụng ngân sách nhà nước và tổ chức phi lợi nhuận để có thể hoạt động một cách
hiệu quả nhất.

5. Sai

Kiểm toán hoạt động quản lý và sử dụng nhân sự đánh giá phòng tổ chức nhân sự,
người lao động trực tiếp…

6. Đúng

7. Đúng

8. Đúng

9. Sai

Không chỉ sử dụng những thước đo tài chính mà còn sử dụng các mức độ để đánh giá
mức độ thỏa mãn, hài lòng.

10. Đúng

D. Bài tập

Bài số 2.

i. Kỹ thuật kiểm toán được sử dụng: kỹ thuật tính toán, kỹ thuật phân tích, kỹ năng
qua sát,
ii. Thủ tục kiểm toán: thủ tục quan sát, thủ tục phân tích, thủ tục tính toán lại
iii. Định hướng công việc kiểm toán viên cần thực hiện đối với các phát hiện này.
 Đối với DN sản xuất kinh doanh:
o Đánh giá hiệu quả hoạt động thông qua sức sản xuất (với DN sản xuất); sức
lưu chuyển hàng hoá (với DN thương mại)

2
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

o Đánh giá mục tiêu hiệu quả qua lợi nhuận (sức sinh lời)
o Đánh giá mục tiêu hiệu năng qua doanh thu (mức phù hợp giữa kết quả và mục
tiêu)
 Đối với đơn vị hành chính sự nghiệp:
o Đánh giá trực tiếp mục tiêu hiệu quả qua mức tiết kiệm cho từng kỳ hoạt động
o Đánh giá mục tiêu hiệu năng qua tổng mức tiết kiệm trong lỳ (kết quả so với kế
hoạch)

Các bước:

Bước 1: Xác định vấn đề liên quan đến phát hiện.

 (Ví dụ vấn đề liên quan đến nhân sự: liên quan đến phòng nhân sự, nhà quản lý
cấp cao)
 Năng suất lao động liên quan đến sự phát triển của DN, các nhà quản lý cấp cao,
tiêu chí: năng suất lao động.

Bước 2: Xác định ảnh hưởng của phát hiện đến hoạt động của đơn vị.

 Liên quan đến hiệu lực/ hiệu quả/ hiệu năng.

 Nêu ảnh hưởng:
o Nếu là ưu điểm: vận dụng vào bộ phận khác.
o Nếu là nhược điểm: để xuất.

Năng suất lao động giảm dẫn tới sức sản xuất giảm, có thể mức sinh lời giảm
(trong trường hợp ko tăng thêm nhân công) khi đó chi phí tăng khiến mức tiết kiệm giảm
khiến hiệu quả kinh doanh hay lợi nhuận giảm sút.

Nếu việc năng suất giảm không đủ để đáp ứng các đơn đặt hàng từ bộ phận tiêu
thụ sẽ ảnh hưởng đến uy tín của DN và mối quan hệ với khách hàng.

3
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

Bước 3: Xác định tiêu chí đánh giá đối với hoạt động (phù hợp với các tiêu chí hiệu lực,
hiệu quả, hiệu năng).

 Mức tiết kiệm hoặc hiệu quả hoạt động:

o Sức sản xuất: Sức sản xuất của lao động.
- Sức sản xuất của lao động nói chung. (nếu lên cấp 5 thì PX1 PX2)
- Sức sản xuất của lao động trực tiếp.
 Hiệu năng quản lý:
o Mức đảm bảo nguồn lực cho sản xuất.
- Mức đảm bảo nguyên liệu cho sản xuất.
 Mức đảm bảo nguyên liệu cho sản xuất chung.
 Mức đảm bảo nguyên liệu cho sản xuất trực tiếp.
- Mức đảm bảo lao động cho sản xuất.
 Mức đảm bảo lao động sản xuất chung.
 Mức đảm bảo lao động sản xuất trực tiếp.
 Mức đảm bảo máy móc thiết bị cho sản xuất sản phẩm.
 Mức năng động của nhà điều hành
o Chính sách đào tạo nguồn nhân lực.
- Chính sách đào tạo lao động trực tiếp.
- Chính sách đào tạo lao động khác.
o Chính sách đãi ngộ cho công nhân viên.
- Chính sách đãi ngộ cho lao động trực tiếp.
- Chính sách đãi ngộ cho lao động khác.

Bước 4: Xác định nguyên nhân dẫn tới phát hiện.

Bước 5: Đưa ra đề xuất cải tiến đối với phát hiện.

4
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

Bước 6: Thảo luận với nhà quản lý về các đề xuất (chỉ ra nhược điểm => Nhà quản lý có
biết những nhược điểm đó hay không, nêu đề xuất => Báo cáo).

iv. Tiêu chuẩn đánh giá:

 Năng suất lao động trung bình của DN cùng quy mô cùng ngành.
 Năng suất lao động năm trước.
v. Các biện pháp cải thiện hoạt động quản lý và sử dụng nhân lực đối với các phát
hiện:
 Giảm bớt nhân sự tại phòng IT: Đây không có nghĩa là giảm bớt nhiệm vụ của bộ
phận IT.
o Cần tiến hành kiểm tra, giám sát khối lượng, chất lượng công việc của từng
nhân viên phòng IT. Họ sử dụng thời gian làm việc có đạt hiệu quả không?
Với khoảng thời gian rảnh chiếm 35% thời gian làm việc thì những nhân
viên này có đảm bảo đã hoàn thành công việc cả về mặt khối lượng và chất
lượng hay không? Nếu đã đảm bảo thì đồng nghĩa với số lượng nhân viên
phòng IT đang bị dư thừa so với khối lượng nhiệm vụ cần đạt được, tiến
hành biện pháp thứ 2.
o Cần luân chuyển bớt nhân sự tại phòng này đến các phòng ban khác với các
nhiệm vụ phù hợp với khả năng của họ. Hoặc cắt giảm lượng nhân viên nếu
với đặc thù công việc của phòng IT sẽ khó phù hợp để tham gia vào các
phòng ban khác và nhiệm vụ khác.
 Sử dụng thời gian thừa của nhân viên: Nên giao thêm các nhiệm vụ cho các nhân
viên có thời gian rảnh rỗi cao.
 Bố trí tốt hơn người tham gia khóa đào tạo: Mặc dù tuyển thêm nhiều lao động cho
xưởng sản xuất A do khối lượng công việc cần thực hiện tăng đáng kể nhưng vẫn
không làm tăng năng suất, nguyên nhân có thể do các lao động mới được tuyển
vào chưa được đào tạo bài bản, dẫn đến lao động chưa hiểu rõ, chưa nắm bắt được

5
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

các kỹ thuật sử dụng máy móc hoặc các kỹ năng khác, cũng như chưa quen thuộc
với công việc mới.
o Do đó cần bố trí các lao động mới tuyển này tham gia vào các khóa đào tạo
trước khi đảm nhận công việc và nhiệm vụ được giao.
Với phân xưởng B - người lao động phải làm thêm giờ: Chuyển giao bớt
khối lượng cho công xưởng A (xưởng này đã được tuyển thêm lao động)
hoặc luân chuyển bớt lao động của xưởng A đến xưởng B sau khi lao động
của xưởng A đã được đào tạo và đảm bảo năng suất mong muốn (do 2
xưởng này có chức năng sản xuất tương tự). Cũng có thể tuyển thêm lao
động cho phân xưởng B.
 Với vụ ngộ độc của người lao động xưởng A tại nhà ăn trưa của công ty: Công ty
cần xác định rõ nguyên nhân vụ việc.
o Nếu vấn đề nằm ở chất lượng bữa ăn của nhân viên: Công ty cần kiểm tra,
giám sát quá trình nhập nguyên liệu, xử lý và chế biến của các đầu bếp tại
nhà ăn, đồng thời kiểm tra nguồn gốc của nguyên liệu để đảm bảo không có
bất cứ nguyên liệu kém chất lượng hoặc nguyên liệu bị nhiễm độc do hóa
chất và các phụ gia khác được nhập vào. Luôn kiểm tra giám sát nhân viên
nhà ăn có tuân thủ các quy định về vệ sinh an toàn thực phẩm không (Ví
dụ: rửa tay, rửa dụng cụ nấu ăn, sát khuẩn khu vực nhà bếp thường
xuyên…)
o Nếu vấn đề nằm ở người lao động: Đây là nguyên nhân đặc biệt, không cần
quá lo ngại. Có thể do người lao động bị dị ứng với một số nguyên liệu
hoặc người lao động không đảm bảo vệ sinh cho chính họ (không rửa tay,
sát khuẩn trước khi ăn…). Công ty nên yêu cầu người lao động thông báo
về các món ăn họ bị dị dứng cho nhà bếp và luôn đảm vệ sinh cá nhân trước
khi ăn trưa.

Bài số 3.

6
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

i. Xác định các kỹ thuật kiểm toán để phát hiện vấn đề:
 Phỏng vấn những khách hàng đã trả lại hàng: để thu thập các thực tế, thái độ và ý
kiến của những khách hàng đã trả hàng. Từ đó có thể tìm hiểu nguyên nhân tại sao
hàng bán bị trả lại (do sản phẩm chưa thực sự đáp ứng được nhu cầu và mong đợi
của khách hàng hay do khách hàng chưa hiểu hết về chất lượng của sản phẩm vì
nhân viên bán hàng chưa làm tốt công việc của mình là cung cấp và tư vấn cho
người mua về chất lượng của sản phẩm mới). Khi nắm rõ được vấn đề nằm ở điểm
nào công ty có thể đưa ra các biện pháp xử lý phù hợp.
 Lập và gửi bảng câu hỏi đến những khách hàng đã trả lại hàng
 Xem xét tài liệu: Xem xét các kế hoạch (ở đây là kế hoạch mua hàng được thông
qua), chính sách (ở đây là chính sách đãi ngộ), các thủ tục cũng như báo cáo (báo
cáo về lượng hàng tiêu thụ thực tế)
 Xem xét tài liệu: Xem xét các kế hoạch nhân sự, tiền lương, chính sách trả lương,
thủ tục tuyển dụng, các báo cáo về thời gian hoàn thành công việc và tiền lương
thực tế.
ii. Thủ tục kiểm toán được thực hiện để có được phát hiện trên: phân tích thống kê.
iii. Định hướng công việc mà kiểm toán viên cần thực hiện: phỏng vấn xác định xem
vì sao nhân viên bán hàng chưa cung cấp những thông tin cần thiết về sản phẩm;
xem xét tài liệu về những số liệu thống kê của công ty về chi phí cho việc tuyển
dụng.
iv. Các tiêu chuẩn đánh giá
 I:
o Nhân viên bán hàng có được training, hướng dẫn đầy đủ về những thông tiên
cần thiết về sản phẩm hay không.
o Các khóa đào tạo, training của công ty có diễn ra có hiệu quả hay không.
o Nhân viên của hướng dẫn và giới thiệu đầy đủ cho khách hàng những thông tin
cần thiết về sản phẩm hay không.

7
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

 J:
o Chính sách đãi ngộ nhân viên cung ứng theo kế hoạch mua hàng của công ty có
hợp lý hay không.
o Các nhà quản lý có được đào tạo thích đáng và đủ thẩm quyền để điều chỉnh các
nguồn lực trước những tình huống khi thị trường dao động hay không.
o Nhân viên có được đào tạo thích đáng để xử lý những tình huống khẩn cấp hay
không.
o Có những kế hoạch có thể sử dụng khi thị trường thay đổi hay tình huống khẩn
cấp xảy ra hay không.
 K:
o Quy trình tuyển dụng được diễn ra như thế nào, có hợp lý và hiệu quả hay
không.
o Thực tế tuyển dụng và đào tạo có mang lại cho công ty những người lao động
phù hợp về số lượng và chất lương không.
o Các chi phí trong quá trình tuyển dụng và đào tạo có hợp lý và phù hợp với tình
hình hiên tại của công ty hay không.
v. v, Biện pháp cải thiện
 Bố trí tốt hơn người tham gia khóa đào tạo: Công ty tổ chức và sắp xếp người
tham gia các khóa đào tạo một cách đồng đều và hợp lý để đảm bảo rằng toàn bộ
nhân viên đều nắm rõ thông tin về sản phẩm, kĩ năng cần thiết cho công việc.
 Có các quy chế thưởng phạt rõ ràng với nhân viên theo doanh số, năng suất lao
động, tạo động lực cho nhân viên trong quá trình làm việc
 Lập kế hoạch hợp lý và đinh kỳ về việc nhập và bán hàng
 Xây dựng lại quy trình tuyển dụng, rút ngắn các quy trình không cần thiết. Bám
sát vào tình hình của công ty để tránh tuyển quá nhiều mà chất lượng công việc
không cải thiện.

8
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

Bài số 4.

a. Yếu điểm
1.
- Yếu điểm trong việc rà soát, quản lý hồ sơ bảo dưỡng chưa được chặt chẽ, không
có người giám sát cụ thể hồ sơ
- Không có người giám sát, quản lý khi những hỏng hóc xảy ra
- Thiếu nhân sự về thợ máy kỹ thuật đủ thẩm quyền, chuyên môn

Dẫn đến việc hỏng hóc máy móc, sự cố không được phát hiện kịp thời, có thể dẫn đến
sự sai lệch trong sản xuất

2.
- Yếu điểm trong việc triển khai và thực hiện các công tác an toàn, người quản lý
chưa làm tròn trách nhiệm giám sát hoặc không đủ năng lực để giám sát dẫn đến
thường xuyên xảy ra các vi phạm mang tính hệ thống
- Yếu điểm trong việc phê duyệt tài liệu điều hành, người có thẩm quyền duyệt chưa
làm tròn trách nhiệm hoặc tài liệu chưa được phê duyệt qua nhiều cá nhân khác có
thẩm quyền
3.
- Yếu điểm trong việc kiểm soát hệ thống bảo đảm chất lượng bảo dưỡng dẫn tới
sản phẩm không đản chuẩn, chất lượng, ảnh hưởng uy tín doanh nghiệp và lợi ích
khách hàng
- Yếu điểm trong nội bộ nhân viên, cán bộ có chức danh trong doanh nghiệp, những
người có thẩm quyền có sự thông đồng với nhau khiến cho sai phạm trong tổ chức
bảo dưỡng khó có thể bị phát hiện, làm tăng rủi ro tiềm tàng và kiểm soát
4.

9
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

- Yếu điểm trong việc giám sát an toàn sản xuất, cán bộ phụ trách liên quan chưa có
khả năng phát hiện sai phạm, nhiều công nhân đã phạm lỗi có khả năng thông
đồng với nhau để che giấu sai phạm
- Các cán bộ chủ chốt không đủ năng lực, trình độ để phê duyệt những công tác thực
hiện bảo dưỡng dẫn đến Ban giám đốc phê chuẩn những tài liệu sai, ảnh hưởng
đến quy trình sản xuất của doanh nghiệp

b.

1.

- Phân công nhân viên khác soát xét, kiểm tra lại hồ sơ, công việc

- Tuyển thêm nhân viên có đầy đủ chuyên môn, nghiệp vụ

2.

- Thực hiện đào tạo, hướng dẫn công tác an toàn cho nhân viên

- Xem xét lại trình độ chuyên môn của các nhân viên

3.

- Xem xét và cải thiện hệ thống bảo đảm chất lượng

4.

- Đào tạo thêm cho cán bộ phụ trách hoặc tuyển người có chuyên môn cao hơn

Bài số 5.

i. Mục tiêu kiểm toán:

1. Các dự kiến về nhân sự:

10
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

 Đảm bảo đầy đủ chính sách và quy định cho sự phát triển nhân swh, và đầy đủ
bằng chứng về thông tin từ ban quản trị cấp cao
 Đảm bảo nhu càu nhân sự được đáp ứng phù hợp với yêu cầu của nhà quản lý
 Đảm bảo tính hợp lý đối với các dự kiến dự trên các xu hướng biến động kinh
tế
2. Đảm bảo nhân sự mới:
 Đảm bảo việc tuyển dụng có sự liên kết giữa các bộ phận
 Đảm bảo đầy đủ chính sách và thủ tục liên quan đến việc tuyển dụng
3. Mô tả vị trí công việc
 Đảm bảo chính xác thời gian và chữ ký phê chuyển trên các mô tả về vị trí
tuyển dụng
 Đầy đủ bằng chứng về phân tích công việc và việc chấp nhận mô tả công việc
4. Bồi thường:
 Đảm bảo đầy đủ bằng chứng về việc kiểm tra đối với các mức bồi thường trong
trường hợp đúng theo quy định hoặc tuân thủ những tiêu chuẩn của ngành
 Đảm bảo các mức bồi thường có liên quan đến hoạt động
 Đảm bảo các mức bồi thường trong phạm vi từng loại công việc được đánh giá
hoặc được đánh giá bởi bộ phận nhân sự.

ii.

Mục tiêu kiểm toán Các bước công việc

Đảm bảo đầy đủ chính sách và quy định - Rà soát lại các quy định hiện hành của
cho sự phát triển nhân sự, và đầy đủ bằng công ty xem có phù hợp với văn hóa
chứng về thông tin từ ban quản trị cấp cao của công ty hay không
- Kiểm tra các dữ liệu có từ ban quản trị
liệu có đáp ứng đủ đãi ngộ, tiền lương
cho nhân viên hay không
Đảm bảo tính hợp lý đối với các dự kiến - Xem xét các biến động trên thị trường
11
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

dự trên các xu hướng biến động kinh tế trong nước và ngoài nước để điều
chỉnh thích hợp
- Rà soát các file xem có phù hợp với
các xu hướng công ty đang hướng tới
hay không
Đảm bảo việc tuyển dụng có sự liên kết - Rà soát lại các chứng từ giữa các bộ
giữa các bộ phận phận liệu đã phân bổ nhân viên đúng
chưa
- Kiểm tra các dữ liệu từ phòng nhân sự
để đối soát với các bộ phận khác
Đảm bảo đầy đủ chính sách và thủ tục liên - Rà soát lại các chính sách và thủ tục
quan đến việc tuyển dụng của công ty để xem có phù hợp với
việc tuyển nhân sự hay không
- Đối chiếu và kiến nghị thêm những
chính sách phù hợp
Đảm bảo chính xác thời gian và chữ ký - Đối soát các file dữ liệu về thời gian
phê chuyển trên các mô tả về vị trí tuyển xem đã đúng hay chưa
dụng - Kiểm tra các dữ liệu về chữ ký xem có
phù hợp với các cấp tuyển dụng hay
không
Đảm bảo đầy đủ bằng chứng về việc kiểm - Kiểm tra, đối chiếu các văn bản bồi
tra đối với các mức bồi thường trong thường theo quy định và phù hợp với
trường hợp đúng theo quy định hoặc tuân tiêu chuẩn ngành
thủ những tiêu chuẩn của ngành - Xem xét các mức bồi thường có phù
hợp với từng trường hợp cụ thể hay
không
Đảm bảo các mức bồi thường trong phạm - Kiểm tra các văn bản bồi thường (chữ
vi từng loại công việc được đánh giá bởi ký) xem liệu có đúng là được xem bởi
bộ phận nhân sự. bộ phận nhân sự hay không
12
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bộ môn: Kiểm toán hoạt động Lớp: Kiểm toán CLC 60A

Họ & tên: Lê Diệu Linh

Mã SV: 11182675

- Rà soát các file dữ liệu liệu có đúng

trường hợp được bồi thường hay
không, xem có sai sót gì không

13