- Thực hiện kiểm toán. - Hồ sơ kiểm toán. - Nếu thấy rằng những rủi ro hay yếu kém thực sự tồn tại, sẽ phân tích cụ thể hơn để phát triển những phát hiện kiểm toán.. - Xem xét đồng thời hai vấn đề:. - Các vấn đề thường gặp. - Cách thức nhà quản lý chứng minh cho hiệu quả, năng suất hay tình hình sử dụng hàng hóa, dịch vụ.. - Không kiểm soát hoặc điều phối được các hoạt động. - Sự chồng chéo kiểm tra và quản lý cùng một vấn đề.. - Việc sử dụng nguồn nhân lực lãng phí. - Sử dụng lãng phí các nguồn lực tài chính. - Các kỹ thuật thực hiện kiểm toán. - Phỏng vấn. - Lập và phân tích lưu đồ. - Phân tích số liệu. - Thực hiện các thử nghiệm. - So sánh kết quả và kế hoạch. - Phỏng vấn. - Lập lịch trình phỏng vấn. - Lịch trình phỏng vấn bao gồm những nội dung trọng tâm và một số câu hỏi cơ bản cần được thực hiện. - Câu hỏi được soạn tùy theo đối tượng phỏng vấn. - Bố trí sắp xếp lịch phỏng vấn. - Thời gian và địa điểm tùy thuộc theo sự thuận tiện của người được phỏng vấn. - Nên phỏng vấn tại nơi làm việc của người được phỏng vấn. - Tránh thời điểm tâm lý người được phỏng vấn không thoải mái hoặc dễ bị phân tâm. - Chuẩn bị trước cho buổi phỏng vấn. - Cho người được phỏng vấn biết mục đích và nội dung cơ bản của buổi phỏng vấn. - Nếu muốn thu thập tài liệu nên thông báo trước. - Cho biết rằng trước cuộc phỏng vấn chỉ có kiểm toán viên và người được phỏng vấn. - Bắt đầu cuộc phỏng vấn. - Có mặt tại địa điểm phỏng vấn sớm hơn một chút. - Cho người được phỏng vấn biết rằng thông tin được bảo mật.. - Biết lắng nghe và thu thập được những thông tin chính xác. - Nên yêu cầu người được phỏng vấn nhắc lại những vấn đề chưa rõ ràng. - Kết thúc buổi phỏng vấn. - Phải kết thúc cuộc phỏng vấn trong phạm vi thời gian cho phép. - Gửi kết quả nội dung buổi phỏng vấn đó cho người được phỏng vấn. - Một cuộc phỏng vấn thất bại khi:. - Thiếu kỹ năng phỏng vấn. - Ghi nhận những điểm không đúng trong cuộc phỏng vấn. - Lập và phân tích lưu đồ. - Sự hiệu quả, hữu hiệu của việc kiểm soát.. - Những vấn đề cần lưu ý:. - Những hoạt động bao gồm nhiều công việc xử lý cần được phân tích thành các phần việc nhỏ hơn.. - Các ký hiệu phải sử dụng chính xác theo quy ước hoặc chú thích. - Những vấn đề cần lưu ý (tiếp theo):. - Phân tích lưu đồ. - Cách thức lưu chuyển kém hiệu quả hoặc không phù hợp với yêu cầu kiểm soát.. - Những thông tin không được sử dụng, ghi chép.. - Phân tích lưu đồ của công. - Phân tích số liệu. - Phân tích xu hướng và tỷ số. - Phân tích dữ liệu. - Phân tích biến động. - Phân tích lợi ích – chi phí. - Về cơ bản, những tỷ số và xu hướng được sử dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán cũng tương tự như giai đoạn lập kế hoạch.. - Điểm khác biệt là bây giờ kiểm toán viên đã tiếp cận với các thông tin chi tiết hơn nên có điều kiện phân tích sâu hơn.. - Theo anh/chị, thủ tục phân tích nào sẽ giúp làm rõ được vấn đề đang nằm ở khâu nào trong quá trình hoạt động của đơn vị.. - Phân tích bình quân. - Kiểm toán viên thường sử dụng giá trị trung bình để đánh giá tầm quan. - Việc sử dụng giá trị trung bình trong nhiều trường hợp cần phải xem xét thêm độ lệch chuẩn (standard. - Phân tích biến động (variance. - analysis) là phương pháp sử dụng để xem xét ảnh hưởng định lượng của các nhân tố đến kết quả.. - Việc phân tích cần suy nghĩ sâu sắc vì biến động thuận lợi chưa chắc là tốt.. - Phân tích biến động giá thành sản phẩm công ty X. - Phân tích tương quan. - Phân tích tương quan (correlation analysis) là nghiên cứu mối quan hệ giữa hai biến.. - Phân tích bằng biểu đồ. - Phân tích xu hướng tương quan. - Phân tích biểu đồ. - Phân tích quan hệ lợi ích – chi phí được sử dụng để đánh giá một thủ tục kiểm soát liệu có mang lại lợi ích lớn hơn chi phí bỏ ra cho nó hay không.. - thiết Chi phí:. - Các chi phí ngầm. - Phân tích lợi ích và chi phí của đề xuất mua một phần mềm quản lý kho chuyên nghiệp thay vì sử. - Thực hiện các thử nghiệm. - Các thử nghiệm nhằm thu thập bằng chứng cho cuộc kiểm toán.. - Khẳng định các đánh giá ban đầu của kiểm toán viên về kiểm soát nội bộ. - Quy trình thử nghiệm:. - Xác định các thử nghiệm chi tiết sẽ thực hiện. - Sắp xếp các bằng chứng thu thập được. - Giải thích kết quả của thử nghiệm. - Thực hiện lại thủ tục kiểm soát.. - Tham vấn chuyên gia có thể giúp thu thập bằng chứng về những vấn đề mang tính chuyên môn sâu.. - Kiểm toán Nhà nước Việt Nam được giao nhiệm vụ đánh giá việc thực hiện chính sách bù lãi suất của Chính phủ.. - Bạn hãy nêu các thử nghiệm có thể thực hiện. - So sánh kết quả và kế hoạch. - Cho phép kiểm toán viên:. - Kiểm tra các kế hoạch hiện tại liên quan đến khu vực kiểm toán. - Đánh giá cách thức thực hiện. - Qua đó, giúp đánh giá trực tiếp năng lực triển khai kế hoạch hữu hiệu cũng như tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát quản lý.. - Hệ thống kiểm soát quản lý. - Hồ sơ kiểm toán được sử dụng để:. - Lưu trữ thông tin thu thập được. - Nhận dạng và chứng minh các vấn đề phát sinh trong suốt cuộc kiểm toán. - Là cơ sở để đánh giá kỹ năng, năng lực của kiểm toán viên.. - Phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết sao cho kiểm toán viên khác hoặc người có trách nhiệm kiểm tra đọc sẽ hiểu được toàn bộ cuộc kiểm toán.. - Hồ sơ kiểm toán phải ghi lại tất cả những lập luận của kiểm toán viên về những vấn đề cần xét đoán chuyên môn và các kết luận liên quan.. - Hồ sơ kiểm toán không thể và không phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán. - Phạm vi và nội dung mỗi hồ sơ kiểm toán được lập tuỳ thuộc vào sự đánh giá của kiểm toán viên. - Hồ sơ kiểm toán được lập theo mẫu biểu và qui trình kiểm toán do bộ phận kiểm toán hay đơn vị có bộ phận kiểm toán hoạt động đặt ra, quy định.. - Kiểm toán viên có thể sử dụng các mẫu biểu, giấy tờ làm việc, các bảng phân tích và các tài liệu khác của đối tượng kiểm toán, nhưng phải bảo đảm rằng các tài liệu đã được lập một cách đúng đắn.
Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn hoặc xem
Tóm tắt