- Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước ngày 24/6/2015;. - Tổng Kiểm toán nhà nước Quyết định về việc ban hành Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán.. - Ban hành kèm theo Quyết định này Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán.. - Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.. - Lưu: VT, Vụ Chế độ và KSCL kiểm toán (02).. - quy định về quyền hạn, trách nhiệm của các bên liên quan đến ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán. - quy định phạm vi ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán. - điều kiện các doanh nghiệp kiểm toán được ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán. - quy định về Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán và thủ tục, trình tự lựa chọn doanh nghiệp thực hiện kiểm toán.. - các doanh nghiệp kiểm toán được ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán và các bên có liên quan đến hoạt động ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.. - Chỉ ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán đối với những đối tượng kiểm toán thuộc phạm vi ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán theo quy định tại Điều 8 Quy chế này.. - Chỉ thực hiện ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán đối với những doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại Điều 9 Quy chế này.. - Việc u ̉ y thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán được thực hiện thông qua hợp đồng ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán.. - Doanh nghiệp kiểm toán được ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán chịu trách nhiệm trước Kiểm toán nhà nước và pháp luật về tính chính xác, trung thực, hợp pháp của số liệu, tài liệu và kết luận kiểm toán của mình. - Kiểm toán nhà nước quyết định việc sử dụng và chịu trách nhiệm kiểm tra, gia ́m sát số liê ̣u, tài liê ̣u và kết luâ ̣n, kiến nghi ̣ kiểm toán do doanh nghiệp kiểm toán thực hiện.. - Doanh nghiệp kiểm toán được ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán chịu trách nhiệm bảo mật tài liệu, số liệu và các thông tin về hoạt động của đơn vị được kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước và quy định của pháp luật.. - Doanh nghiệp kiểm toán được ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán không được ủy thác hoă ̣c thuê la ̣i cho bên thứ ba.. - Kiểm tra, giám sát việc thực hiện hợp đồng ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiê ̣p kiểm toán. - Kiểm toán nhà nước có quyền và trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện hợp đồng u ̉ y tha ́c hoă ̣c thuê doanh nghiê ̣p kiểm toán theo quy định tại Hơ ̣p đồng ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán, Quy chế này và theo quy định của pháp luật.. - Doanh nghiệp kiểm toán được u ̉ y thác hoă ̣c thuê kiểm toán có nghĩa vụ chấp hành sự kiểm tra, giám sát việc thực hiện hợp đồng và chất lượng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.. - Hoạt động kiểm tra, giám sát của Kiểm toán nhà nước được thực hiện theo quy định của pháp luật và của Kiểm toán nhà nước.. - Thành lập hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán. - Kiểm toán nhà nước thành lập Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán để tư vấn cho Tổng Kiểm toán nhà nước lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện, năng lực thực hiện ủy tha ́c hoă ̣c thuê kiểm toán.. - a) Tổng Kiểm toán nhà nước hoặc Phó Tổng Kiểm toán nhà nước phụ trách đơn vi ̣ trực thuô ̣c Kiểm toa ́n nhà nước có nhu cầu ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiê ̣p kiểm toán - Chủ tịch Hội đồng.. - b) Đại diện Văn phòng Kiểm toán nhà nước (01 Lãnh đạo văn phòng làm thành viên thường trực. - d) Thu ̉ trưởng đơn vi ̣ trực thuô ̣c Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán - Thành viên.. - đ) Đại diện Lãnh đạo Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán - Thành viên.. - Kinh phí ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán. - Hàng năm, căn cứ nhu cầu ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán, Kiểm toán nhà nước lập dự toán kinh phí ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán. - Phạm vi uỷ thác hoặc thuê kiểm toán. - Kiểm toán nhà nước được uỷ thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán các cơ quan, tổ chức (trừ các cơ quan, tổ chức thuộc Khoản 2 Điều này):. - Kiểm toán nhà nước không ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán các cơ quan, tổ chức sau:. - Điều kiện các doanh nghiệp kiểm toán được ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán. - Doanh nghiệp kiểm toán được xem xét, lựa chọn ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán phải có đủ các điều kiện sau:. - không thực hiện các dịch vụ trên trong thời kỳ được kiểm toán thuộc nội dung kiểm toán mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán.. - Doanh nghiệp kiểm toán và đơn vị được kiểm toán không có cùng một cá nhân hoặc doanh nghiệp, tổ chức thành lập hoặc tham gia thành lập.. - Khi có nhu cầu u ̉ y thác hoă ̣c thuê kiểm toán, Kiểm toán nhà nước công bố đối tượng kiểm toán cần ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán. - thủ tục, hồ sơ đăng ký nhận ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán theo quy đi ̣nh của Luâ ̣t Đấu thầu.. - Doanh nghiệp kiểm toán có đủ điều kiện quy định tại Điều 9 của Quy chế này, có nhu cầu nhận thực hiện ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán đăng ký với Kiểm toán nhà nước (qua Văn phòng Kiểm toán nhà nước). - a) Đơn đề nghị được ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán.. - c) Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán.. - e) Các tài liệu khác theo yêu cầu của Kiểm toán nhà nước.. - Hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán. - Kiểm toán nhà nước và doanh nghiệp kiểm toán thực hiện ký hợp đồng về ủy thác hoă ̣c thuê thực hiện kiểm toán. - b) Nội dung ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán (mục tiêu, đối tượng, phạm vi (nội dung, thời kỳ kiểm toán, đơn vị được kiểm toán)… mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoă ̣c thuê doanh nghiệp kiểm toán).. - c) Qui định về chuyên môn: chuẩn mực, quy trình kiểm toán áp dụng. - e) Phí uỷ thác hoặc thuê kiểm toán và phương thức thanh toán.. - Mẫu hợp đồng ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán do Kiểm toán nhà nước quy định.. - Trách nhiệm và quyền hạn của Kiểm toán nhà nước 1. - a) Ban hành Quyết định kiểm toán.. - b) Phối hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho Đoàn kiểm toán, Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán (gọi tắt là Kiểm toán viên).. - c) Thanh toán đầy đủ, kịp thời phí uỷ thác hoặc thuê kiểm toán theo thỏa thuận trong hợp đồng.. - c) Kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện hợp đồng ủy thác hoă ̣c thuê kiểm toán. - kiểm tra, xét duyệt Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán của doanh nghiệp theo quy định của Kiểm toán nhà nước.. - đ) Yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán bồi thường trong trường hợp doanh nghiệp kiểm toán gây thiệt hại cho đơn vị được kiểm toán và cho Kiểm toán nhà nước.. - Trách nhiệm và quyền hạn của doanh nghiệp kiểm toán nhận uỷ thác hoă ̣c thuê kiểm toán. - a) Thực hiện kiểm toán theo Hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê kiểm toán và tuân thủ các quy định chuyên môn đã được ghi trong hợp đồng:. - Trường hợp thuê thực hiện kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán và các quy định quản lý, chuyên môn nghiệp vụ của Kiểm toán nhà nước.. - Trường hợp uỷ thác thực hiện kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước hoặc chuẩn mực, quy trình kiểm toán được Kiểm toán nhà nước chấp nhận.. - b) Bố trí kiểm toán viên có trình độ chuyên môn phù hợp để đảm bảo chất lượng kiểm toán.. - Không bố trí kiểm toán viên thực hiện kiểm toán trong các trường hợp sau:. - Mua cổ phần, góp vốn hoặc có quan hệ về lợi ích kinh tế với đơn vị được kiểm toán.. - c) Bồi thường thiệt hại do lỗi mà kiểm toán viên hành nghề hoặc người của doanh nghiệp mình gây ra cho đơn vị được kiểm toán, Kiểm toán nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan trong quá trình thực hiện kiểm toán.. - d) Thông báo kịp thời với Kiểm toán nhà nước khi phát hiện đơn vị được kiểm toán có dấu hiệu vi phạm pháp luật về kinh tế, tài chính, kế toán.. - đ) Thông báo kịp thời với Kiểm toán nhà nước khi đơn vị được kiểm toán và các tổ chức cá nhân có liên quan trong các trường hợp có các hành vi sau:. - Can thiệp trái pháp luật vào hoạt động kiểm toán, kết quả kiểm toán của Kiểm toán viên.. - e) Cung cấp các thông tin về kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán và hồ sơ, tài liệu kiểm toán theo yêu cầu của Kiểm toán nhà nước.. - g) Chấp hành các yêu cầu của Kiểm toán nhà nước về việc báo cáo, kiểm tra, giám sát.. - h) Thực hiện các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật và Hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê kiểm toán.. - b) Nhận phí dịch vụ từ Kiểm toán nhà nước.. - c) Trong quá trình thực hiện kiểm toán:. - kiểm kê tài sản, đối chiếu, xác minh công nợ của đơn vị được kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán.. - Trách nhiệm và quyền hạn của Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán. - Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán được thuê khi thực hiện kiểm toán có trách nhiệm và quyền hạn sau:. - c) Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước và trước pháp luật về những bằng chứng, đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị của mình.. - d) Thu thập bằng chứng kiểm toán và các tài liệu làm việc khác theo quy định của Kiểm toán nhà nước.. - đ) Giữ bí mật thông tin, tài liệu thu thập được trong quá trình kiểm toán.. - yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ của đơn vị được kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán.. - c) Kiểm tra, xác nhận các thông tin kinh tế, tài chính có liên quan đến nội dung kiểm toán ở trong và ngoài đơn vị trong quá trình thực hiện kiểm toán theo quy định của pháp luật và của Kiểm toán nhà nước.. - d) Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm toán theo quy định của pháp luật và của Kiểm toán nhà nước.. - đ) Quyền hạn khác theo quy định của pháp luật và của Kiểm toán nhà nước.. - Quyền và nghĩa vụ của đơn vị được kiểm toán. - Đơn vị được kiểm toán có quyền và nghĩa vụ theo quy định tại Điều 56 và Điều 57 của Luật Kiểm toán nhà nước, cụ thể như sau:. - Quyền của đơn vị được kiểm toán:. - b) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm toán. - e) Yêu cầu Kiểm toán nhà nước bồi thường thiệt hại trong trường hợp gây thiệt hại cho đơn vị được kiểm toán theo quy định của pháp luật.. - Nghĩa vụ của đơn vị được kiểm toán:. - a) Chấp hành quyết định kiểm toán.. - đ) Ký biên bản kiểm toán.. - e) Thực hiện đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước về quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công. - thực hiện biện pháp để khắc phục yếu kém trong hoạt động của mình theo kết luận, kiến nghị của Kiểm toán nhà nước. - báo cáo bằng văn bản về việc thực hiện kết luận, kiến nghị đó cho Kiểm toán nhà nước.. - Trách nhiệm các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước 1. - là thường trực Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán. - phối hợp với đơn vị có nhu cầu sử dụng cộng tác viên tham mưu cho Tổng Kiểm toán nhà nước về nội dung hợp đồng uỷ thác hoă ̣c thuê kiểm toán. - ký hợp đồng với doanh nghiệp kiểm toán theo danh sách đã được Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt. - c) Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán có trách nhiệm tham gia Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán, thẩm đi ̣nh Kế hoa ̣ch kiểm toán tổng quát. - thực hiện kiểm tra, giám sát chất lượng kiểm toán và hồ sơ kiểm toán theo Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán và yêu cầu của Tổng Kiểm toán nhà nước.. - trình Tổng Kiểm toán nhà nước (qua Văn phòng Kiểm toán nhà nước). - b) Tham gia Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán. - Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quy chế này.