- Những vấn đề lý luận về kiểm soát gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng. - Kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT. - Tính phổ biến của việc gian lận trong hoàn thuế GTGT. - Mục tiêu cơ bản của việc kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT.. - Yêu cầu kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGTError! Bookmark not defined.. - Pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng và nội dung cơ bản của pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng. - Pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng. - Khái niệm thuế GTGT, hoàn thuế GTGTError! Bookmark not defined.. - Đặc điểm hoàn thuế GTGT. - Đối tượng và các trường hợp được hoàn thuế GTGTError! Bookmark not defined.. - Điều kiện hoàn thuế GTGT. - Thủ tục hoàn thuế GTGT. - Nội dung cơ bản của pháp luật về kiểm soát chống gian lận trong hoàn thuếgiá trị gia tăng. - Tình hình gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Hà Nội nhìn dưới góc độ thực thi pháp luật. - Hà Nội - Trung tâm kinh tế lớn của đất nước và khả năng xảy ra tình trạng gian lân trong hoàn thuế giá trị gia tăng. - Một số hình thức gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng. - Thành lập doanh nghiệp “ma” để lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng. - Một số thủ đoạn gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined.. - Công tác thực thi pháp luật kiểm soát gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng tại Hà Nội. - Công tác phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố. - Công tác phát hiện, điều tra, xử lý các hành vi gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố. - Những yếu tố cơ bản ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT. - Hoàn thiện chính sách thuế nói chung và các văn bản pháp luật về hoàn thuế GTGT nói riêng. - Xây dựng đội ngũ cán bộ thuê có đủ năng lực nhằm đấu tranh có hiệu quả với các vi phạm pháp luật trong lĩnh vực hoàn thuế GTGTError! Bookmark not defined.. - Công tác quản lý thuế GTGT Việt Nam thời gian qua đã có những đổi mới nhất định, nhưng bên cạnh đó cũng có một số hạn chế, đặc biệt tình trạng gian lận trong hoàn thuế GTGT diễn ra ngày càng phổ biến, trên phạm vi lớn, điều này không chỉ gây thất thu cho NSNN, mà còn gây mất công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.. - Do đó, việc ban hành các quy định pháp luật về thuế GTGT có ý nghĩa vô cùng quan trọng cả trên phương diện kinh tế, chính trị, xã hội và về mặt pháp lý.. - Luật Thuế GTGT lần đầu tiên được Quốc hội khóa IX thông qua ngày 10/5/1997 và bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/1999. - Việc quy định thuế GTGT thay cho thuế doanh thu là một bước cải cách quan trọng trong hệ thống chính sách thuế của Việt Nam. - Tính đến nay, Luật đã trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, qua 2 lần sửa đổi, bổ sung năm 2003 và 2005, đến năm 2008, Quốc hội khóa XII thông qua Luật thuế GTGT mới và đến nay năm 2013, tại kỳ họp Quốc hội khóa XIII, Luật thuế GTGT một lần nữa được sửa đổi, bổ sung để ngày càng phù hợp với thực thế, đáp ứng yêu cầu với Chiến lược cải cách thuế tới năm 2020.. - Hoàn thuế GTGT là một chế định hết sức tiến bộ của Luật thuế GTGT, là một trong những chính sách được Chính phủ đưa ra hỗ trợ các DN sản xuất vượt qua khó khăn của nền kinh tế hiện nay.Tuy nhiên thời gian qua, lợi dụng những chủ. - gian lận trong lập hồ sơ hoàn thuế. - xuất khẩu khống hàng hóa, thành lập DN “ma”… nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT diễn ra với xu hướng ngày càng phức tạp, với nhiều phương thức, thủ đoạn tinh vi. - Điều này không chỉ hạn chế ưu điểm tích cực từ chính sách hoàn thuế GTGT, ảnh hưởng đến việc thu ngân sách nhà nước từ thuế mà còn tạo ra sự bất công đối với những DN làm ăn chân chính đối với chính sách thuế củaNhà nước.. - Tội phạm về hoàn thuế GTGT ngày càng phát triển, thủ đoạn lừa đảo để rút tiền ngân sách nhà nước ngày càng tinh vi, phức tạp, khó lường. - Với tính chất nóng bỏng, thời sự của vấn đề tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng ở nước ta nói chung, ở thành phố Hà Nội nói riêng, tác giả mạnh dạn nghiên cứu đề tài: “Thực thi pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Hà Nội”.. - Vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế GTGT nói chung và gian lận trong hoàn thuế GTGT nói riêng là vấn đề được đề cập trong khá nhiều khóa luận, luận văn, luận án, tài liệu, bài viết nghiên cứu ở những góc độ khác nhau về vấn đề liên quan.. - Các tài liệu là giáo trình, bài giảng của các trường đại học có viết về vấn đề thuế GTGT, hoàn thuế GTGT. - Các tài liệu này đã cung cấp các khái niệm về thuế GTGT, hoàn thuế GTGT. - một số đặc điểm cơ bản của thế GTGT, hoàn thuế GTGT và các quy định hiện hành về việc hoàn thuế GTGT. - Bởi vì, gian lận trong hoàn thuế GTGT chỉ là một khía cạnh trong lĩnh vực hoàn thuế GTGTnên các tài liệu trên không đi sâu phân tích cụ thể về vấn đề này trong thực tiễn…. - Tại các trường đào tạo ngành luật học có nhiều các khóa luận, luận văn viết về đề tài liên quan, có thể kể đến Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường: Luận văn thạc sĩ luật học “Hoàn thiện pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay”, của Nguyễn Kim Thái Linh (2010). - Luận văn Thạc sĩ “Pháp luật về Khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam” của Đào Thị Ngọc Ánh (2011), trường ĐH Quốc gia Hà Nội. - Luận văn thạc sĩ “ pháp luật về hoàn thuế giá giá trị gia tăng ở Việt Nam- thực trạng và giải pháp” của tác giả Trần Quốc Hùng (2011), trường ĐH Quốc gia Hà Nội. - Bên cạnh các luận văn, luận án, sách, giáo trình, còn có một số bài viết mang tính nghiên cứu, trao đổi, đưa lại nhiều góc nhìn khác nhau về vấn đề mà đề tài lựa chọn, thực sự hữu ích cho công tác hoàn thiện pháp luật về hoàn thuế GTGT và các biện kiểm sát gian lận hoàn thuế GTGT, như:“Một số ý kiến góp ý cho dự thảo Luật thuế thu nhập DN và thuế giá trị gia tăng”, của tác giả Phan Anh Thông, đăng ở Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp điện tử. - “Luật thuế GTGT nên sửa đổi theo hướng nào. - “Một số ý kiến về sửa đổi Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN và Luật Thuế GTGT”, của TS. - Một điểm chung của các nhóm công trình nghiên cứu kể trên, đó là phần lớn các tác giả thường thiên về phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thuế GTGT, hoàn thuế GTGT. - phân tích rất sâu một số vấn đề liên quan đến thuế GTGT được quy định trong Luật Thuế GTGT.. - Ở phạm vi của Luận văn, tác giả muốn đi sâu phân tích các quy định của pháp luật về hoàn thuế GTGT. - nhận diện các hình thức gian lận trong hoàn thuế GTGT. - đánh giá việc thực thi pháp luật về kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT, từ đó đưa ra các biện pháp kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội.. - Làm rõ một số vấn đề lý luận về kiểm soát, hoàn thuế GTGT. - Trên cơ sở đó đánh giá việc thực thi pháp luật kiểm sát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội. - Từ đó đưa ra một số giải pháp để kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT, nâng cao hiệu quả công tác phòng ngừa, đấu tranh chống vi phạm pháp luật hoàn thuế giá trị gia tăng.. - Mặc dù các quy phạm của Luật thuế GTGT nói chung và hoàn thuế GTGT nói riêng gắn chặt với các phạm trù kinh tế, nhưng với góc độ của một luận văn thạc sĩ luật học, học viên chỉ đi sâu nghiên cứu các quy định pháp luật, các chính sách pháp luật có liên quan đến hoàn thuế GTGT thông qua việc thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội.. - Về nội dung: luận văn nghiên cứu việc thực thi pháp luật về kiểm sát gian lận hoàn thuế GTGT.. - Về thời gian: Nghiên cứu vấn đề hoàn thuế GTGT trong pháp luật Thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT năm 2008, Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT năm 2013, Luật Quản lý thuế năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế năm 2012, các văn bản pháp luật khác có liên quan và tình hình gian lận trong hoàn thuế GTGT trên địa bàn Hà Nội từ năm 2008 đến nay.. - Luận văn nghiên cứu về việc thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội, chủ yếu sử dụng các phương pháp nghiên. - Trên cơ sở phân tích các vấn đề lý luận cũng như thực tiễn trong các quy địnhcủa pháp luật về hoàn thuế GTGT ở Việt Nam. - Luận văn trình bày một cách trung thực tình hình gian lận trong hoàn thuế GTGT của các DN trên đại bàn thành phố Hà Nội, khi thi hành pháp luật Thuế GTGT nói chung, chính sách hoàn thuế GTGT nói riêng, từ đó đưa ra một số giải pháp, định hướng nhằm hạn chế, kiểm soát tình trạng gian lận trong hoàn thuế GTGT.. - Luận văn đã làm rõ sự cần thiết phải điều chỉnh bằng pháp luật đối với các vi phạm pháp luật trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT.. - Luận văn đã phân tích, bình luận, đánh giá toàn diện, khách quan về tình hình thực thi pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hà Nội.. - Luận văn đã phân tích, đối chiều nội dung của pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng từ đó đưa ra dự báo, giải pháp kiểm soát gian lận hoàn thuế GTGT.. - Chương 1: Những vấn đề lý luận về kiểm soát gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng và các quy định của pháp luật về hoàn thuế, kiểm soát gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng.. - Chương 2: Thực tiễn thi hành pháp luật kiểm soát gian lận hoàn thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Hà Nội.. - Chương 3: Một số giải pháp và định hướng tăng cường hiệu quả kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT.. - Gian lận trong hoàn thuế GTGT là việc đối tượng nộp thuế lợi dụng chính sách hoàn thuế của nhà nước để thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ NSNN. - Mỗi đối tượng khác nhau lại có các hành vi, phương thức, thủ đoạn gian lận khác nhau, do đó việc kiểm soát các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT là vô cùng cần thiết.. - Kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT là một trong những hoạt động của quản lý của Nhà nước. - Do vậy để hiểu được vấn đề kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT, chúng ta phải xuất phát từ quản lý nói chung và quản lý của Nhà nước nói riêng.. - Kiểm soát thuế GTGT là hoạt động nhằm kiểm tra, soát xét lại những quy định, quá trình chấp hành Luật thuế GTGT của ĐTNT cũng như của cơ quan thuế, được thể hiện bằng những nghiệp vụ chuyên môn cụ thể như thanh tra, kiểm tra,.... - nhằm nắm bắt và điều hành được quá trình thực hiện Luật thuế GTGT.. - Hoàn thuế GTGT là việc cơ quan thuế ra quyết định trả lại số tiền thuế GTGT đã nộp vuợt quá của chủ thể nộp thuế. - Như vậy có thể hiểu kiểm soát gian lận trong hoàn thuế là một trong những chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế thông qua việc kiểm tra, xác định tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ hoàn thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế. - Từ đó đưa ra các biện pháp chống lại các hành vi vi phạm pháp luật thông qua hoàn thuế GTGT của đối tượng nộp thuế.. - Kiểm soát gian lận trong hoàn thuế GTGT là việc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, đảm bảo thực hiện có hiệu quả chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời góp phần đánh giá việc chấp hành các cơ chế, chính sách thuế GTGT của Nhà nước nói chung và hoàn thuế GTGT nói riêng ở các DN, các cơ sở sản xuất kinh doanh. - Kiểm soát đưa công tác quản lý thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế vào nề nếp, đúng chính sách của nhà nước, bên cạnh đó phát hiện những điểm chưa phù hợp trong chính sách hoàn thuế để kiến nghị nhà nước sửa đổi.. - Tính phổ biến của việc gian lận trong hoàn thuế GTGT.. - Gian lận trong hoàn thuế GTGT là vấn đề mang tính thực tiễn cao, nó vừa là những hành vi vi phạm những quy định của pháp luật thuế nhưng cũng đông thời là một hiện tượng mang tính kinh tế, xã hội, nhất là trong nền kinh tế thị trường. - Tình trạng gian lận hoàn thuế GTGT ngày càng có xu hướng tăng nhanh với nhiều hình. - Cơ chế, chính sách về hoàn thuế chưa phù hợp, chưa chặt chẽ dẫn đến vi phạm của các DN. - Do đó, cơ chế hoàn thuế tồn tại sơ hở luôn là điểm thuận lợi để những cá nhân xấu có kiếm thức pháp luật lợi dụng. - Việc bòn rút tiền từ NSNN nói chung hay những vi phạm trong hoàn thuế GTGT nói riêng chủ yếu xuất phát từ hành vi thiếu tôn trọng pháp luật của DN bởi chính các DN là chủ thể thực hiện các hành vi vi phạm pháp luật và các hành vi vi phạm pháp luật được thực hiện là do ý muốn chủ quan từ phía DN. - Nếu như các thiếu sót trong cơ chế hoàn thuế còn nhiều nhưng DN có ý thức chấp hành tốt cơ chế, chính sách trong việc hoàn thuế thì những hành vi gian lận, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế sẽ không phức tạp như hiện nay.. - Việc kiểm tra, quản lý của các cơ quan chức năng được thể hiện rõ nhất thông qua việc xác minh hóa đơn, chứng từ từ phía các DN nộp hồ sơ xin hoàn thuế GTGT. - Một DN muốn được hoàn thuế phải được cơ quan chức năng xem xét DN đó có vi phạm về hồ sơ, thủ tục xin hoàn thuế hay không. - Từ đó có thể thấy một trong những nguyên nhân của tình trạng vi phạm pháp luật hoàn thuế GTGT là do sự chậm chễ, hiệu quả thấp trong quá trình xác minh hóa đơn. - Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày của Chính phủ. - Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT. - Lê Thị Thu Thủy (2011), “Luật thuế GTGT nên sửa đổi theo hướng nào. - “Hoàn thuế GTGT” (2010), http://www.tapchithue.com/c19t15681-hoan-thue- gtgt.htm, ngày 02/11.. - Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình hoàn thuế;ngày . - Tổng cục Thuế (2014), Công văn số 3228 về việc sửa đổi, bổ sung một số điểm tại quy trình hoàn thuế số 905. - Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 699/TCT-KK về việc kiểm tra hoàn thuế ngày 03/3/2011;Hà Nội.. - Đoàn Thị Ngọc Ánh (2011), “Pháp luật về Khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam”,Luận văn thạc sĩ luật học, Khoa Luật-Đại học Quốc gia Hà Nội, tr 149.. - Trần Quốc Hùng (2011), “Pháp luật về hoàn thuế GTGT ở Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ luật học, Khoa Luật-Đại học Quốc gia Hà Nội.. - “Những bất cập trong phương pháp tính thuế và quy trình hoàn thuế GTGT”, http://luatviet.org/Hom/nghien-cuu-trao-doi-kinh-te- thuong-mai ngày 30/8.. - Nguyễn Văn Tuyến (2008), “Một số ý kiến trao đổi, bình luận về dự án luật thuế thu nhập doanh nghiệp và dự án luật thuế GTGT”,. - Hội thảo khoa học: “Gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT trong tiến trình hội nhập AFTA (CEFT. - Vụ lừa đảo chiếm đoạt hơn 5,4 tỷ đồng tiền hoàn thuế GTGT: 65 năm tù cho 6 bị cáo ”(2006), http://hanoimoi.com.vn/Ban-in/Phap-