- HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ. - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ. - CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ. - Một số khái niệm về thuế và quản lý thuế. - Các nội dung Quản lý thuế. - Đặc điểm của nợ thuế. - Vai trò của công tác quản lý nợ thuế. - Yêu cầu của công tác quản lý nợ thuế. - Sơ lƣợc quy trình quản lý nợ thuế. - Công tác Cƣỡng chế nợ thuế. - Một số khái niệm liên quan đến Cƣỡng chế nợ thuế. - Đặc điểm của cƣỡng chế nợ thuế. - Cƣỡng chế thuế là hành vi thi hành pháp luật về thuế. - Vai trò của công tác cƣỡng chế nợ thuế. - 1.3.4.Yêu cầu đối với công tác cƣỡng chế nợ thuế. - Phạm vi, đối tƣợng áp dụng cƣỡng chế nợ thuế. - Nguyên tắc thực hiện khi áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế. - Sơ lƣợc quy trình Cƣỡng chế nợ thuế. - Mối quan hệ giữa quản lý nợ và cƣỡng chế thuế. - Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế . - PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. - Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu. - PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH. - 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu. - 3.1.2 Giới thiệu về Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh. - Thực trạng công tác Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Hà Tĩnh. - Công tác Quản lý nợ. - Ứng dụng Công nghệ thông tin vào quản lý doanh nghiệp nợ thuế. - Phối hợp các cùng các cơ quan chức năng trên địa trong công tác quản. - lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế. - Nhận thức và trách nhiệm của cán bộ đƣợc giao nhiệm vụ Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế. - CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ TĨNH. - Xây dựng và ban hành các chuẩn mực quản lý nợ và cƣỡng chế thuế. - Thực hiện Quy trình Quản lý nợ thuế. - Thực hiện Quy trình Cƣỡng chế nợ thuế. - Hoàn thiện các phần mềm tin học hỗ trợ công tác Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế. - Nâng cao nhận thức, trình độ tác nghiệp của cán bộ đƣợc giao nhiệm vụ Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế. - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật Thuế. - Nâng cao hiệu quả công tác phối hợp với các cơ quan chức năng trên địa bàn trong công tác Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế. - Kiến nghị với Tổng Cục Thuế. - Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu. - Công tác QLN&CCN thuế là công tác trọng tâm của ngành thuế trong những năm gần đây, việc làm tốt công tác này dẫn đến việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, tạo tính răn đe và tạo môi trƣờng lành mạnh, bình đẳng cho các đối tƣợng nộp thuế có thể duy trì sản xuất kinh doanh và phát triển.. - Tuy nhiên do nhiều nguyên nhân khách quan, chủ quan mà công tác QLN&CCN thuế chƣa đƣợc quan tâm và thực hiện đúng mức, các biện pháp quản lý chƣa đƣợc thực hiện một cách đúng và tuân thủ quy trình mà dẫn tới việc nợ đọng thuế gia tăng, kéo dài. - Bên cạnh đó công tác phối hợp giữa các ngành, các cơ quan chức năng trên địa bàn và phối hợp giữa các bộ phận chƣa thực sự có sự kết dính và tạo đƣợc sự thống nhất trong thực hiện, gây cho việc quản lý nợ và CCN thuế rất khó khăn.. - Trong bối cảnh chung của cả nƣớc cục thuế tỉnh Hà Tĩnh đã và đang triển khai công tác quản lý thuế, trong đó có công tác quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế. - Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế ở cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cũng đã đạt đƣợc nhiều kết quả tích cực. - Tuy nhiên trong quá trình triển khai công tác quản lý nợ và cƣỡng chế thuế cũng còn gặp phải những vƣớng mắc, khó khăn và bất cập nên tình trạng nợ đọng thời gian qua vẫn còn diễn ra nhiều, gây thất thu cho NSNN.. - Nhìn nhận mức độ quan trọng của công tác quản lý nợ &. - CCN thuế trong công tác thu thuế thông qua việc phân tích tỷ lệ thu nợ so với tổng thu các sắc thuế tại văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh qua các năm:. - (Nguồn: Cục thuế Hà Tĩnh) Ta nhận thấy, từ năm 2011 đến năm 2014 số thu nợ thuế so với tổng số thu của Cục thuế Hà Tĩnh đang quản lý đều nằm ở mức trên 14%. - Tuy nhiên nếu loại trừ yếu tố các DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài (là các DN có ý thức chấp hành nộp thuế tốt, số thu lớn và gần nhƣ không có hiện tƣợng nợ thuế) thì tỷ lệ thu nợ thuế DN/tổng số thu của các doanh nghiệp phải nằm xấp xỉ ở ngƣỡng trên 50%. - Qua đó có thể thấy tầm quan trọng của công tác thu nợ thuế là rất lớn. - Nếu công tác này không đƣợc quan tâm và thực hiện quyết liệt sẽ góp phần rất quan trọng vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của đơn vị.. - Công tác QLN&CCN thuế tuy là công tác hành chính - sự nghiệp phản ánh mối quan hệ giữa cơ quan quyền lực Nhà Nƣớc và các tổ chức kinh doanh. - Việc vận dụng tốt yếu tố tình cảm trong công tác này cũng phần nào góp phần vào việc động viên, tuyên truyền, sẻ chia để khuyến khích doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ của mình.. - Để thực hiện công tác thu theo đúng quy định của pháp luật và thu đƣợc nợ thuế ở mức cao nhất cũng nhƣ nâng cao ý thức chấp hành của doanh nghiệp trong việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN. - Vì vậy đề tài cứu “Hiệu lực công tác QLN&CCN thuế tại Cục thuế Hà Tĩnh” đƣợc chọn để nghiên cứu.. - Tổng quan tình hình nghiên cứu. - Nghiên cứu QLN&CCN thuế ở Việt Nam chƣa đƣợc sự quan tâm đúng mức, đặc biệt là việc nghiên cứu hành vi của ngƣời nộp thuế để làm cơ sở cho những cải thiện công tác QLN&CCN thuế của Nhà nƣớc. - Đã có một số nghiên cứu tiếp cận từng lĩnh vực trong công tác QLN&CCN thuế nhƣ:. - “Quản lý nợ và cưỡng chế thuế tại địa bàn huyện Đông Anh- thành phố Hà Nội”, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh của Nguyễn Việt Hà, thành phố Hà Nội, năm 2010. - "Giải pháp hoàn thiện công tác QLN&CCN thuế tại Cục thuế tỉnh Hải Dương", Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh của Phạm Hải Hà, tỉnh Hải Dƣơng, 2012. - “Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Từ Liêm- thành phố Hà Nội”, luận văn thạc sỹ kinh tế của Vũ Thị Ngọc Ánh, thành phố Hà Nội, 2013. - “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế thành phố Hải Phòng”, luận văn thạc sỹ kinh tế của Nguyễn Thị Nga, 2013. - “Hoàn thiện công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Giang”, luận văn thạc sỹ kinh tế của Lâm Quang Lợi, 2014. - Lê Xuân Trƣờng, Lê Minh Thắng (2012), “Nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế”, Đề tài nghiên cứu cấp Học Viện, Học Viện Tài. - Các đề tài, bài viết có đề cập ở mức độ nhất định về công tác QLN &. - CCN thuế đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh. - Các đề tài đã nêu lên đƣợc thực trạng công tác QLN&CCN thuế tại các địa bàn nghiên cứu một cách tổng quát, qua đó nhận thấy rõ sự bất cập trong việc thực thi cũng nhƣ áp dụng chính sách vào pháp luật, đặc biệt là pháp luật thuế vào cuộc sống. - Các đề tài cũng đã làm rõ đƣợc nhiều vấn đề cần chỉnh sửa và tăng cƣờng nhằm nâng cao hiệu lực trong thực thi các quy định về QLN&CCN thuế . - Tuy vậy rất ít có đề tài nào nghiên cứu độc lập, có hệ thống về quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT và đặc biệt là trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh.. - Vì vậy, ở Việt Nam nói chung và trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh nói riêng, nghiên cứu hành vi của NNT từ đó xác định những đổi mới để nâng cao hiệu lực công tác QLN&CCN thuế vẫn là lĩnh vực nghiên cứu còn bỏ ngỏ và chƣa bao quát. - Đó chính là những vấn đề cần quan tâm và là cơ sở cho nhiều nghiên cứu trong thời gian tới.. - Mục đích nghiên cứu của đề tài - Mục tiêu chung:. - Nêu lên thực trạng về hiệu lực quản lý thi hành trong quá trình triển khai công tác QLN&CCN thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm giải quyết những tồn tại, vƣớng mắc trong công tác Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế để nâng cao hiệu lực công tác này và đảm bảo tỷ lệ nợ dƣới mức 5% theo quy định Tổng Cục Thuế đã giao, cũng nhƣ góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của Cục Thuế Hà Tĩnh trong những năm tới.. - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế của nhà nƣớc.. - Bộ tài chính (2008), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước.. - Bộ tài chính (2010), Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Vụ và Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế.. - Bộ tài chính (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế.. - Bộ tài chính (2010), Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế.. - Bộ tài chính (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ.. - Bộ tài chính (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình chính phủ về Dự án Luật sửa đồi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế. - Bộ tài chính (2011), Quyết định số 111/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế ngày 25/01/2011 Về việc quy định chức năng, nhiệm vụ và biên chế của Phòng/bộ phận Quản lý các khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố 10. - các thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý nhà nước của Bộ Tài chính. - Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế. - Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. - Quốc hội(2013), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012.. - Tổng cục Thuế (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.. - Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 về việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành. - Tổng cục Thuế (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế. - Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 2506/QĐ-TCT ngày 08/12/2010 về Quy định về trách nhiệm của Vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn và Cục Thuế trong việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn. - Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 110/QĐ-TCT của Tổng cục Thuế ngày 24/01/2011 Về việc quy định nhiệm vụ của các Phòng/bộ phận thuộc Thanh. - 7 tra Tổng cục Thuế. - Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế. - Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế 24. - Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế 25. - Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế