- CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT. - Khái quát về Báo cáo tài chính hợp nhất . - Mục đích của Báo cáo tài chính hợp nhất . - Phạm vi hợp nhất Báo cáo tài chính . - Các phương pháp hợp nhất Báo cáo tài chính . - Phương pháp hợp nhất toàn bộ . - Phương pháp hợp nhất theo tỷ lệ . - Phương pháp hợp nhất tương đương . - Trình tự lập Báo cáo tài chính hợp nhất . - Lập Báo cáo tài chính hợp nhất phần mềm Misa . - Lập Báo cáo tài chính hợp nhất phần mềm Effect . - XÂY DỰNG QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRÊN PHẦN MỀM FEDSoft . - CÁC DANH MỤC CHỈ TIÊU BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT . - Danh mục thông tin về Công ty thành viên . - Danh mục Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất . - Xử lý Bảng tổng hợp chỉ tiêu hợp nhất . - Mục đích của Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất . - Xử lý Bảng tổng hợp chỉ tiêu hợp nhất trên phần mềm FEDSoft . - BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY THÀNH VIÊN . - Báo cáo tài chính Công ty mẹ KT . - Báo cáo tài chính Công ty con DD Bảng cân đối kế toán . - Báo cáo tài chính Công ty con BL Bảng cân đối kế toán . - Chia cổ tức ở Công ty con . - IN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT . - In Bảng cân đối kế toán hợp nhất . - In Bảng kết quả kinh doanh hợp nhất . - In Bảng lưu chuyển tiền hợp nhất . - In Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất . - Với lĩnh vực tài chính kế toán, việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất là một trong những vấn đề quan trọng hàng đầu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Tập đoàn, Tổng công ty. - Tuy nhiên, việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất hiện nay qua khảo sát thực tế tại các Tập đoàn, Tổng công ty vẫn còn gặp nhiều khó khăn, như: Việc xác định phạm vi hợp nhất Báo cáo tài chính của Công ty mẹ và các Công ty thành viên. - Ngoài ra, mặc dù các Công ty đã sử dụng phần mềm hỗ trợ công tác kế toán nhưng chỉ dừng lại ở việc lập Báo cáo tài chính thông thường mà chưa phục vụ nhiều cho việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất. - Quá trình lập Báo cáo tài chính hợp nhât, là quá trình rất phức tạp vì mức độ lớn mạnh, đa dạng lĩnh vực hoạt động của các Công ty trong Tập đoàn. - 10Qua phân tích ở trên tác giả đã lựa chọn đề tài: Ứng dụng phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho các Tập đoàn, Tổng công ty ở Việt Nam, làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp này. - 9 Lập Bảng kết quả kinh doanh hợp nhất. - 9 Lập Bảng lưu chuyển tiền hợp nhất. - Trên cơ sở đó, tác giả lựa chọn Phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho luận văn. - Chương 2: Phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất. - Chương 3: Minh họa lập Báo cáo tài chính hợp nhất trên phần mềm FEDSoft đã hoàn thiện. - 13Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT VÀ PHẦN MỀM KẾ TOÁN 1.1. - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1.1. - Khái quát về Báo cáo tài chính hợp nhất 1.1.1.1. - Báo cáo này được lập trên cơ sở hợp nhất báo cáo của Công ty mẹ và các Công ty con. - Báo cáo tài chính hợp nhất được lập trên cơ sở hợp nhất các Báo cáo tài chính riêng biệt của Công ty mẹ và các Công ty con. - Báo cáo tài chính hợp nhất mang tính chất tổng hợp có điều chỉnh các chỉ tiêu kinh tế từ các Báo cáo tài chính riêng biệt của Công ty mẹ và các Công ty con. - Phạm vi hợp nhất Báo cáo tài chính Trong quá trình hợp nhất Báo cáo tài chính, công việc trước tiên là phạm vi hợp nhất tức là xác định những Công ty con nào cần phải được hợp nhất. - Báo cáo tài chính hợp nhất là loại Báo cáo tài chính được lập cho cả một Tập đoàn, bao gồm Công ty mẹ và các Công ty con thuộc đối tượng phải hợp 14nhất. - 9 Công ty mẹ kế toán khoản đầu tư vào các Công ty con loại này theo quy định tại chuẩn mực kế toán “Công cụ tài chính”. - Các phương pháp hợp nhất Báo cáo tài chính Hợp nhất chính là việc thay thế một khoản mục đầu tư trên Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp bằng phần vốn chủ sở hữu của Công ty hợp nhất. - Phương pháp hợp nhất toàn bộ được thực hiện trên cơ sở các bước sau: 9 Cộng số học các khoản mục của Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty mẹ và các Công ty con sau một số các xử lý. - Trình tự lập Báo cáo tài chính hợp nhất Bước 1: Hợp cộng các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết qủa kinh doanh của Công ty mẹ và các Công ty con trong Tập đoàn. - Bước 7: Lập Báo cáo tài chính hợp nhất căn cứ vào Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất sau khi đã được điều chỉnh và loại trừ. - Lập Báo cáo tài chính hợp nhất phần mềm Misa Bước 1: Khai báo Công ty hợp nhất (gồm Công ty mẹ và các Công ty con được hợp nhất). - Nhấn nút thêm để thêm mới một Công ty hợp nhất. - Nhập các thông tin cần thiết về Công ty cần hợp nhất Báo cáo tài chính, nếu là Công ty mẹ thì tích chọn “Là Công ty mẹ”. - Bước 2: Lập Báo cáo tài chính hợp nhất. - Dữ liệu nội bộ chính là số liệu ghi vào các cột điều chỉnh trong Báo cáo tài chính hợp nhất của toàn Tập đoàn. - 23CHƯƠNG 2: PHÁT TRIỂN PHẦN MỀM KẾ TOÁN FEDSOFT LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 2.1. - Mặc dù phần mềm kế toán FEDSoft có nhiều ưu điểm như trên, xong phần mềm FEDSoft mới chỉ lập Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị thông thường cho doanh nghiệp độc lập, chưa lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho các Tập đoàn, Tổng công ty. - Để thực hiện hợp nhất Báo cáo tài chính giữa Công ty mẹ và các Công ty con, thì phải xây dựng Module phần mềm khai báo và quản lý Công ty mẹ, các Công ty con trong Tập đoàn. - CÁC DANH MỤC CHỈ TIÊU BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 2.3.1. - Để thực hiện hợp nhất Báo cáo tài chính giữa Công ty mẹ và các Công ty con, thì phải tiến hành khai báo Công ty mẹ, các Công ty con của Tập đoàn vào phần mềm FEDSoft. - Danh mục Bảng cân đối kế toán Khai và lưu các chỉ tiêu Bảng cân đối kế toán hợp nhất, tại bảng này sẽ thể hiện số liệu của Công ty mẹ và các Công ty con trong Tập đoàn, bao gồm số liệu điều chỉnh tăng, giảm và số hợp nhất. - 34Do đó, tại ngày giá trị khoản mục đầu tư vào Công ty con trên Báo cáo tài chính riêng của Công ty mẹ KT là 36.400 triệu đồng (38.000 triệu - 1.600 triệu). - Giá vốn mà Công ty mẹ mua là 1.200 triệu đồng (60% giá bán). - Công ty mẹ KT đã ghi nhận khấu hao trong Báo cáo tài chính riêng là 12 triệu đồng ( 120 triệu/10 năm). - Lợi nhuận mà Công ty mẹ KT được hưởng là 1,6 tỷ đồng (80% x 2 tỷ). - Xử lý Bảng tổng hợp chỉ tiêu hợp nhất Để lập Báo cáo tài chính hợp nhất, Công ty mẹ phải lập Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất nhằm tổng hợp các chỉ tiêu tài chính của Công ty mẹ và các Công ty con trong Tập đoàn theo mẫu số BTH 02 – HN Đơn vị. - BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU HỢP NHẤT Kỳ. - Công ty con Điều chỉnh Chỉ tiêu Mã số Công ty Mẹ A B. - Mục đích của Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất Bảng tổng hợp này được lập để tổng hợp các chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính của Công ty mẹ và các Công ty con trong Tập đoàn đồng thời phản ánh tổng ảnh hưởng của các bút toán loại trừ và điều chỉnh khi hợp nhất đến mỗi chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính hợp nhất. - Cột 1: Ghi giá trị các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty mẹ. - Số liệu đưa vào cột này là số liệu trong Báo cáo tài chính của Công ty mẹ. - 65Các cột 2,3: Ghi giá trị các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các Công ty con trong Tập đoàn. - Số liệu đưa vào cột này là số liệu trong Báo cáo tài chính của các Công ty con trong Tập đoàn. - Cột 9: Ghi số tổng cộng các chỉ tiêu của Công ty mẹ và các Công ty con. - Cột 12: Ghi giá trị các chỉ tiêu trong Báo cáo tài chính hợp nhất. - BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY THÀNH VIÊN 3.2.1. - Báo cáo tài chính Công ty mẹ KT 3.2.1.1. - Đầu tư vào công ty con . - Báo cáo tài chính Công ty con DD 3.2.2.1 Bảng cân đối kế toán Công Ty Cổ Phần DD Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Năm trước Năm nay A. - Đầu tư vào công ty con 251 2. - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 3. - Báo cáo tài chính Công ty con BL 3.2.3.1 Bảng cân đối kế toán Công Ty Cổ Phần BL Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Năm trước Năm nay A. - Giá vốn mà Công ty mẹ bán là 560 triệu đồng (70% giá bán). - Công ty mẹ KT khấu hao thiết bị này theo phương pháp đường thẳng trong 4 năm. - Khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho năm 2011, kế toán thực hiện các bút toán điều chỉnh sau: (1) Nợ Vay ngắn hạn 500 Có Đầu tư ngắn hạn khác 500 (2) Nợ Doanh thu hoạt động tài chính 40 Có Chi phí hoạt động tài chính 40 (3) Nợ Chi phí phải trả 40 Có Phải thu khác 40 3.3.4. - Lợi nhuận mà Công ty mẹ KT được hưởng là 468 triệu đồng (90%x 520 triệu). - FEDSoft sẽ xử lý dữ liệu lập Báo cáo tài chính hợp nhất qua các bước như sau: 3.4.1. - Lấy số liệu Báo cáo tài chính từ các đơn vị thành viên FEDSoft căn cứ vào mã Công ty mẹ để lấy toàn bộ số liệu Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết qủa kinh doanh, Bảng lưu chuyển tiền về danh mục Báo cáo tài chính hợp nhất. - Căn cứ vào mã Công ty con DD mà Công ty mẹ sở hữu 90% vốn, tiến hành lấy số liệu các chỉ tiêu Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết qủa kinh doanh, Bảng lưu chuyển tiền sau đó nhân với tỷ lệ 90%, kết qủa nhận được sẽ ghi vào các chỉ tiêu tương ứng của Công ty con DD trong Báo cáo tài chính hợp nhất. - Căn cứ vào mã Công ty con BL mà Công ty mẹ sở hữu 80% vốn, tiến hành lấy số liệu các chỉ tiêu Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết qủa kinh doanh, Bảng lưu chuyển tiền sau đó nhân với tỷ lệ 80%, kết qủa nhận được sẽ ghi vào các chỉ tiêu tương ứng của Công ty con BL trong Báo cáo tài chính hợp nhất. - IN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 3.5.1. - In Bảng kết quả kinh doanh hợp nhất Vào menu “In báo cáo. - In Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất Vào menu “In báo cáo. - Phần mềm kế toán FEDSoft thực hiện đúng quy trình lập Báo cáo tài chính hợp nhất. - Nguyên tắc thống nhất: Để hợp nhất bắt buộc phải xử lý thông tin trên Báo cáo tài chính của các Công ty con và Công ty mẹ. - Tác giả đã phát triển phần mềm kế toán FEDSoft lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho các Tập đoàn, Tổng công ty ở Việt Nam. - Ngô Thế Chi (2005), “Lập Báo cáo tài chính hợp nhất theo chuẩn mực kế toán Việt Nam – VAS25”. - Nguyễn Phú Giang (2011), “Thực hành kế toán hợp nhất kinh doanh và hợp nhất Báo cáo tài chính”. - Công ty Cổ phần Phần mềm FED (2009), Hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán FEDSoft
Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn hoặc xem
Tóm tắt