- PHAN THỊ MỸ LỆ MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. - Đồng thời tác giả xin cảm ơn các thầy cô giáo Viện Kinh tế và quản lý đã truyền đạt vốn kiến thức quý báu trong thời gian học tập và nghiên cứu tại trường. - 1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ. - Lý luận chung về quản lý nợ thuế. - Các khái niệm trong quản lý nợ thuế. - Đặc điểm của nợ thuế. - Phân loại nợ thuế. - Hậu quả của tình trạng nợ thuế. - Công tác quản lý nợ thuế. - Sự cần thiết phải quản lý nợ thuế. - Vai trò của công tác quản lý nợ thuế. - Nội dung của công tác quản lý nợ thuế. - Quy trình quản lý nợ thuế ở Việt Nam hiện nay. - Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế. - Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế. - Kinh nghiệm trong công tác quản lý nợ thuế trên thế giới. - Kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế tại Nhật Bản. - Kinh nghiệm công tác quản lý nợ tại Australia. - Vận dụng kinh nghiệm các nước vào công tác quản lý nợ thuế tại Việt Nam. - 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI. - 33 CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN. - Tổng quan về tổ chức bộ máy và tình hình hoạt động của Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Tổng quan về tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Tình hình hoạt động của Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Kết quả công tác quản lý nợ tại Cục Thuế Nghệ An. - Tình hình nợ đọng thuế trên địa bàn tỉnh Nghệ An. - Kết quả thực hiện chỉ tiêu thu nợ thuế. - Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Đôn đốc thu và xử lý tiền nợ thuế. - Thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế. - Thực hiện công tác cải cách thủ tục hành chính thuế. - Phối hợp với Ủy ban nhân dân tỉnh, các Sở, ban, ngành để thu hồi nợ thuế. - Đánh giá chung về công tác quản lý nợ tại Cục Thuế Nghệ An. - Nguyên nhân dẫn đến hạn chế, tồn tại trong công tác quản lý nợ tại Cục Thuế Nghệ An. - 68 CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN. - Định hƣớng, mục tiêu và yêu cầu đặt ra đối với công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Định hướng cho công tác quản lý nợ thuế. - Mục tiêu đối với công tác quản lý nợ thuế. - Yêu cầu đối với công tác quản lý nợ thuế. - Nhiệm vụ của các cấp trong công tác quản lý nợ thuế. - Đề xuất các giải pháp cải thiện công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020. - Giải pháp về tổ chức bộ máy và phát triển nguồn nhân lực quản lý nợ thuế. - Tăng cường phối hợp đồng bộ, có hiệu quả giữa các bộ phận chức năng trong công tác quản lý nợ thuế. - Tăng cường sự phối hợp của các cơ quan hữu quan trong công tác quản lý nợ thuế. - Giải pháp về nghiệp vụ quản lý nợ thuế. - Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế. - 103 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế QLN Quản lý nợ UBND Ủy ban Nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng XDCB Xây dựng cơ bản CCT Chi cục Thuế DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1. - Quy trình quản lý nợ thuế. - Tình hình cấp mã số thuế trên địa bàn tỉnh Nghệ An. - Tình hình nợ đọng thuế theo tính chất tiền thuế nợ trên địa bàn tỉnh Nghệ An. - Đội ngũ công chức quản lý nợ tại Cục Thuế Nghệ An. - Đề xuất trang thiết bị phục vụ công tác quản lý nợ thuế. - 96 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Các nguyên nhân chính gây ra hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế Nghệ An. - Đề xuất bộ máy quản lý nợ tại Cục Thuế Nghệ An. - Mô hình phối hợp bộ phận quản lý nợ với các bộ phận chức năng tại Cục Thuế Nghệ An. - Mô hình phối hợp giữa Cục Thuế Nghệ An và các cơ quan hữu quan trong công tác quản lý nợ thuế. - Bên cạnh đó, thực trạng chung trên cả nước cho thấy hiện nay ngoài nguyên nhân chịu ảnh hưởng từ nền kinh tế gặp nhiều khó khăn dẫn đến việc các tổ chức, cá nhân nộp thuế không kịp thời, hoặc không có khả năng nộp thuế thì còn do sự tuân thủ pháp luật ở một số các tổ chức, cá nhân còn hạn chế, nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế của mình chưa cao, cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế, sử dụng nguồn vốn để mở rộng đầu tư sản xuất kinh doanh, dây dưa, chây ỳ không nộp thuế, gây nợ đọng thuế làm ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, cá biệt còn một số người nộp thuế cũng đã lợi dụng kẽ hở của luật thuế, dùng mọi thủ đoạn để gian lận, trốn thuế, nợ thuế gây tổn thất cho Ngân sách Nhà nước. - Để đảm bảo sự nghiêm minh của pháp luật, tạo sự bình đẳng giữa người nộp thuế với nhau và tìm kiếm các giải pháp đối với các tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ đọng thuế, vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý chặt chẽ các nguồn thu trên địa bàn, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của các cá nhân, tổ chức, thu hồi tiền nợ thuế, không để cho các tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ đọng tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp. - Đó là yêu cầu đặt ra đối với công tác quản lý nợ thuế. - Tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An, công tác quản lý nợ thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế, nhằm thu hồi nợ đọng thuế, đáp ứng nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước. - 2 Tuy nhiên, do cả nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan, công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt ra cho công tác quản lý thuế nói chung, công tác quản lý nợ thuế nói riêng dẫn đến việc chưa hoàn thành nhiệm vụ được giao. - Điều này đòi hỏi cần có sự nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đó đề xuất các giải pháp quan trọng nhằm cải thiện, nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Nghệ An. - Xuất phát từ thực trạng và yêu cầu đó, tôi lựa chọn đề tài là “Một số giải pháp cải thiện công tác quản lý nợ tại Cục Thuế Nghệ An”. - Luận văn đi sâu vào phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Nghệ An, những kết quả đạt được và những tồn tại cần khắc phục. - Từ đó, tìm ra nguyên nhân của những tồn tại đó và đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu của luận văn là đánh giá thực trạng và đưa ra các giải pháp nhằm cải thiện và nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế Nghệ An. - Bổ sung, hoàn thiện cơ sở lý luận về công tác quản lý nợ thuế, những hình thức, động cơ và thủ đoạn nợ thuế của người nộp thuế gây thất thu NSNN và những biện pháp quản lý của cơ quan quản lý thuế đối với những trường hợp nợ thuế. - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Nghệ An giai đoạn 2011-2015. - Trên cơ sở lý luận cũng như qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Nghệ An, luận văn đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu trong luận văn là công tác quản lý nợ thuế, tập trung vào một số vấn đề chính là nội dung, quy trình và phương pháp và bộ máy tổ chức quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - 3 Phạm vi nghiên cứu: Cục Thuế tỉnh Nghệ An và các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Nghệ An do Cục Thuế Nghệ An quản lý. - Thời gian nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế trong giai đoạn và đề xuất giải pháp đến năm 2020. - Phƣơng pháp nghiên cứu Về phương pháp nghiên cứu, tác giả đã sử dụng các phương pháp truyền thống như Phương pháp tổng hợp từ kinh nghiệm quản lý nợ thuế của các địa phương, từ các hội nghị tổng kết, các báo cáo của ngành qua các năm. - Phương pháp thống kê, đối chiếu và so sánh số liệu về công tác quản lý nợ thuế qua các năm lấy từ Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, các Chi cục thuế của Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Phương pháp nghiên cứu định tính để khái quát hóa và hệ thống hóa các lý luận chung về thuế và quản lý nợ thuế. - Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn - Ý nghĩa khoa học: Làm rõ và bổ sung cơ sở lý luận về công tác quản lý nợ thuế, chủ yếu là trên 2 khía cạnh: quy trình quản lý và các văn bản pháp quy liên quan. - Ý nghĩa thực tiễn: Góp phần giải quyết một số bất cập của chính sách quản lý nợ thuế dựa trên thực tiễn công tác quản lý nợ thuế trong điều kiện cụ thể ở Nghệ An. - Với các ý nghĩa nêu trên, luận văn có thể làm tài liệu tham khảo cho công tác quản lý nợ thuế tại các địa phương có điều kiện tương đồng Nghệ An nói chung cũng như đáp ứng nhu cầu tìm kiếm giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý nợ thuế của cơ quan quản lý. - Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục các từ viết tắt, danh mục các bảng biểu, phụ lục, tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý nợ thuế. - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An. - Chương 3: Đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế Nghệ An. - 4 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1. - (Nguồn: Tổng cục Thuế . - Phải có những biện pháp chống thất thu về thuế đối với đối tượng nộp thuế, về căn cứ tính thuế, về tổ chức quản lý thu thuế, về chế độ miễn giảm thuế, về kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối với các vụ vi phạm trốn thuế… 1.2. - Lý luận chung về quản lý nợ thuế 1.2.1. - Các khái niệm trong quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế: là hoạt động quản lý của cơ quan thuế nhằm thực hiện đôn đốc số thuế mà người nộp thuế đã kê khai, cơ quan thuế đã tính, các cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế, cơ quan thuế xác định đây là nghĩa 6 vụ của người nộp thuế và đã thông báo cho người nộp thuế nhưng đã hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào Ngân sách Nhà nước. - (Nguồn: Tổng cục Thuế, 2011) Quản lý nợ thuế là một khâu quan trọng trong hệ thống quản lý thuế, là một chức năng chính của mô hình quản lý thuế trong cơ chế tự khai – tự nộp thuế. - Quản lý được nợ đọng thuế và kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế là một trong những thước đo cơ bản để đánh giá chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý thuế. - Quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế. - Các khái niệm chính trong công tác quản lý nợ thuế. - thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà người nộp thuế chưa nộp vào NSNN. - Người nợ thuế là người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ theo như khái niệm trên. - 7 - Số ngày nợ thuế của một khoản thuế nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm kết thúc tính nợ, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của pháp luật. - Tiền chậm nộp tiền thuế là khoản tiền chậm nộp được tính trên số tiền thuế nợ và số ngày nợ thuế của một khoản nợ. - Đặc điểm của nợ thuế - Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến Thuế là một khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc, mà người có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước. - Trong bối cảnh nền kinh tế còn nhiều khó khăn, hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh vẫn gặp không ít khó khăn do chi phí đầu vào tăng cao mà ngân hàng lại thắt chặt cho vay vốn, nên người nộp thuế chưa tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế, sử dụng nguồn vốn để mở rộng đầu tư sản xuất kinh doanh, mà dây dưa, chây ỳ không nộp thuế, dẫn đến tình trạng nợ thuế. - Đặc biệt trong điều kiện như Việt Nam, khi mà ý thức tuân thủ pháp luật về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiểu rõ bản chất tốt đẹp và lợi ích của công tác thuế, chưa phê phán, lên án mạnh mẽ các hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế để thu thuế. - Vì thế, để hạn chế nợ thuế bên cạnh những biện pháp có tính chất luật pháp để cưỡng chế người nộp thuế tuân thủ thì vấn đề tuyên truyền phổ biến để người nộp thuế tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế có ý nghĩa rất quan trọng. - Nợ thuế có thể do nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan + Về chủ quan: do người nộp thuế cố tình vi phạm nhằm chậm nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước để lợi dụng hoặc trốn thuế.
Xem thử không khả dụng, vui lòng xem tại trang nguồn hoặc xem
Tóm tắt